Срок службы оборудования как определить. Нормативный срок эксплуатации

Правила установления срока полезного использования (СПИ) для целей налога на прибыль установлены статьей 258 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Они близки к таковым для бухгалтерского учета, но все-таки отличаются.

Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Для налога на прибыль, установление срока полезного использования предусмотрено только во временном выражении. Не предусматривается установление срока полезного использования в объеме произведенной продукции (такой способ возможен в бухгалтерском учете).

Амортизационные группы

НК РФ распределяет все основные средства по 10 . Поэтому, как правило, основная задача определить, к какой амортизационной группе относится наш объект основных средств, после чего, устанавливаем срок полезного использования исходя из сроков, установленных для этой группы.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса Российской Федерации):

Выбор СПИ в пределах амортизационной группы

Для каждой амортизационной группы установлен срок полезного использования в виде интервала. Например, для 7-й амортизационной группы - свыше 15 лет до 20 лет включительно. Это означает, что мы вправе своим решением выбрать любой срок полезного использования в пределах этого интервала.

Пример

Для 7-й амортизационной группы можно установить СПИ от 15 лет и 1 месяца и до 20 лет включительно.

Обратите внимание, что нижний интервал сформулирован как "свыше", то есть срок в 15 лет относится не к 7-й амортизационной группе, а к 6-й. Седьмая амортизационная группа начинается со СПИ 15 лет и 1 месяц.

Мы вправе установить любой СПИ в пределах интервала для амортизационной группы.

Иногда это решение определют в учетной политике организации. К примеру, в учетной политике можно записать, что организация устанавливает минимальный (максимальный, иной) СПИ в пределах каждой группы. Тогда организация должна следовать своей учетной политике. Если же в учетной политике не определить такого порядка, то принимать решение о СПИ можно каждый раз исходя из ситуации. Вы можете один объект основных средств принять к учету в составе 7-й группы, как 16 лет и 2 месяца, а другой, как 19 лет.

СПИ устанавливается в месяцах, поэтому срок может быть не равен целым годам.

Для прибыльных компаний обычно выгоднее устанавливать СПИ минимальный из возможных. Для убыточных, возможно лучше устанавливать максимальный СПИ.

Алгоритм определения срока полезного использования

Алгоритм определения срока полезного использования следующий:

1) Определяем амортизационную группу объекта основных средств по Классификации основных средств

Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 утверждена . Это довольно объемный документ, в котором основные средства распределены по амортизационным группам. В Классификации указывается (общероссийский классификатор основных фондов), наименование и примечание.

В пределах амортизационных групп, основные средства сгруппированы по подгруппам - Машины и оборудование, Средства транспортные, Сооружения и передаточные устройства, Здания, Жилища, Насаждения многолетние, Скот рабочий.

Пример

Определяем амортизационную группу персонального компьютера.

В , утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 во Второй амортизационной группе указано:

Код ОКОФ 330.28.23.23 - Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей).

Соответственно, персональный компьютер относится ко второй амортизационной группе. Срок полезного использования Персонального компьютера устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет.

Обратите внимание, что активы стоимостью до 100 000 рублей могут списываться на расходы единовременно (п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 Налогового кодекса России (НК РФ)).

Пример

Определяем срок полезного использования легкового автомобиля Ниссан альмера. В находим:

К третьей амортизационной группе (срок полезного использования свыше 3 и до 5 лет) относятся:

Автомобили легковые (код ОКОФ 310.29.10.2).

Соответственно, включаем легковой автомобиль в третью амортизационную группу и установливаем любой срок в интервале от 3 лет и 1 месяц и до 5-х лет.

Пример

Определяем срок полезного использования грузового автомобиля грузоподъемностью 0,4 т. В находим:

Автомобили грузовые с дизельным двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.41.111)

Автомобили грузовые с бензиновым двигателем, имеющие технически допустимую максимальную массу не более 3,5 т (код ОКОФ 310.29.10.42.111)

Соответственно, включаем грузовой автомобиль в третью амортизационную группу и установливаем любой срок в интервале от 3 лет и 1 месяц и до 5-х лет.

Если мы нашли свой объект основных средств в , то задача решена. Если не нашли, то переходим к следующим пунктам нашего алгоритма действий.

2) Определяем амортизационную группу объекта основных средств с помощью ОКОФ

Может оказаться, что Вашего объекта основных средств нет в . Это связано с тем, что в основные средства детализированы до уровня класса. А каждый объект основных средств является одним из видов, который входит в какой-либо класс.

В такой ситуации нам потребуется . В основные средства указаны до уровня вида. Поэтому, нередко нужно сначала определить код основного средства. Затем, по коду определить класс основных средств. После чего, согласно найти амортизационную группу и, соответственно, установить срок полезного использования.

Пример

Определяем амортизационную группу приобретенной Цифровой видеокамеры.

В такого объекта ОС нет (так как там указаны укрупненные позиции основных средств до уровня группы).

В ОКОФ находим под кодом 330.26.70.13 "Видеокамеры цифровые". Этот вид основных средств входит в группу "Приборы оптические и фотографическое оборудование ", код ОКОФ 330.26.70.

По коду ОКОФ 330.26.70 находим в Классификации ОС в третьей амортизационной группе:

Приборы оптические и фотографическое оборудование (код ОКОФ 330.26.70)

Соответственно, Цифровая видеокамера относится к 3-й амортизационной группе (срок полезного использования свыше 3 лет и до 5 лет включительно).

3) Определяем СПИ объекта, отсутствующего к ОКОФ и в Классификации ОС

Следует отметить, что не все виды объектов основных средств можно найти в и в . Для тех видов основных средств, которые не указаны в этих справочниках, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 Налогового кодекса России).

Пример

Автокраны не указаны в Классификации. В свидетельстве о приемке (сертификате) было указано, что срок службы крана установлен при 1,5 сменной работе в паспортном режиме 10 лет. Исходя из этого, налогоплательщик правомерно отнес основное средство к 5-й группе.

(Постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.05.2010 N Ф03-3239/2010 по делу N А16-1033/2009).

Пример

Прорезь для провозки живой рыбы не указана в Классификации. "Прорезь для провозки живой рыбы" является водоходной емкостью, используемой в процессе вылова рыбы, как на реке, так и на море. Исходя из существовавших у налогоплательщика документов, основное средство было отнесено к 5-й амортизационной группе.

2.5. Сроки службы оборудования

2.5.1. Сроки службы оборудования – это календарная продолжительность (годы и месяцы) периода, в течение которого использование оборудования считается полезным.

2.5.2. Сроки полезного использования основных фондов установлены постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 № 1. Старые (1991 г.) амортизационные нормы упразднены.

2.5.3. Согласно этому постановлению все основные фонды сведены в десять амортизационных групп, для каждой из которых установлены сроки службы. Полный перечень отнесенного к амортизационным группам оборудования приведен в Приложении 11; состав амортизационных групп представлен в табл. 2.1.

Таблица 2.1

2.5.4. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, сроки полезного использования устанавливаются предприятиями самостоятельно в соответствии с ТУ или рекомендациями организаций-изготовителей.

2.5.5. Признано необходимым оборудование стоимостью до 10 000 руб. включительно в амортизационные группы не включать, сроки службы ему не устанавливать и расходование его осуществлять как малоценное оборудование и материалы (списывать как затраты на производство).

Предприятия могут устанавливать иной лимит стоимости основных фондов, подлежащих единовременному списанию как затраты на производство, как превышающий 10 000 руб., так и ниже 10 000 руб.

Установленный предприятием лимит фиксируется в приказе об учетной политике для целей налогообложения (п. 18 ПБУ 6/01 в редакции приказа Минфина России от 18.05.2002 г. № 45н).

2.5.6. Указанное выше постановление предоставляет предприятиям широкие права самостоятельно принимать решения по замене морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым более производительным, обеспечивающим максимальную прибыль от его использования.

Экономически целесообразных и нормативных сроков службы, числа машин, выделенных для замены, а также с учетом фактического выбытия основных фондов за предыдущие годы.  

Двигатели внутреннего сгорания служат обычно меньше одно-. го года, и потому они относятся к малоценным и быстроизнашивающимся предметам . По этим двигателям устанавливается нормативный срок их службы в сутках. Норма износа за сутки рассчитывается делением стоимости каждого двигателя (за вычетом цены, по которой они сдаются машиностроительным заводам для ремонта) на установленный срок их службы. Сумма износа за определенный период определяется умножением числа суток работы двигателя на норму износа. Износ начисляется только в пределах установленного нормативного срока службы двигателя. За время работы двигателя сверх установленной нормы износ не начисляется. При выбытии двигателя из эксплуатации ранее установленного по норме срока сумма начисленного износа корректируется с тем, чтобы его стоимость была полностью погашена. Аналогично корректируется сумма начисленного износа и в том случае, если двигатель будет сдан в металлолом и стоимость лома будет меньше или больше цены двигателя при сдаче его в ремонт.  

К статье Износ инструментов и приспособлений целевого назначения и прочие специальные расходы относят погашение затрат на изготовление, приобретение, ремонт и поддержание в исправном состоянии специальной (т. е. целевого назначения) технологической оснастки (моделей, кокилей, штампов, пресс-форм и т. д.), предназначенной для выпуска только данного изделия. Сюда включаются по проведению специальных испытаний, по гарантийному ремонту индивидуальной продукции. Эти затраты списывают ежемесячно в зависимости от нормативного срока службы оснастки  

Экономически выгодный срок службы объекта зависит от конкретных условий его эксплуатации и, строго говоря, в каждом случае индивидуален. Применительно к машинам и оборудованию на предприятиях строят графики замены, позволяющие осуществлять обновление технических средств более планомерно. В целях упрощения планирования, более четкой организации и контроля замены оборудования обычно прибегают к некоторой "стандартизации" сроков его службы. При этом используют нормативные сроки службы, централизованно устанавливаемые на едином уровне для всех объектов одного вида.  

Стандарты правил эксплуатации и ремонта содержат указания относительно соблюдения норм эксплуатации продукции, обеспечивающих оптимальное использование её потребительских характеристик, их стабильность на протяжении нормативного срока службы, очередность, сроки проведения и содержание ремонтов разного вида .  

В. Определите величину амортизации ав седьмой год эксплуатации машины, учитывая, что ее первоначальная стоимость равна 78 тыс. р. ликвидационная стоимость составит 8,0 тыс. р. нормативный срок службы-10 лет. Расчет вести методом прогрессивной амортизации  

В условиях действующей амортизационной и налоговой политики государства амортизационный фонд , если его рационально планировать, может стать финансирования обновления основных фондов . Так, при налоговой ставке на прибыль в 32-38% (в зависимости от согласования с налоговой инспекцией), наличии других многочисленных налогов, выплачиваемых из прибыли, последняя как источник воспроизводственных инвестиций в настоящее время становится малоперспективной. Амортизационные же отчисления налогами не облагаются. Однако они подвержены действию инфляционных процессов и в случае длительного накопления обесцениваются, что ведет к их несоответствию восстановительной стоимости выбывающих основных фондов к моменту окончания нормативного срока службы.  

В соответствии с указанными особенностями система ППО основывается на следующем вводятся инспекционные проверки технического состояния оборудования , по результатам которых оборудование выводится в ремонт структура ремонтного цикла специального технологического оборудования строится на основе среднего нормативного срока службы, определяемого на базе норм амортизации капитальный ремонт оборудования производится в соответствии со структурой ремонтного цикла ремонт осуществляется на основе карт технического обслуживания и ремонта.  

Однако если лизингодатель передает имущество в аренду на срок, существенно меньший нормативного срока службы этого имущества и в течение нормативного срока службы сдает это имущество в аренду неоднократно, к такому виду договорных отношений специальные нормы о лизинге не применяются в данных случаях отношения должны быть урегулированы нормами ГК, касающимися аренды. Объектом лизинга может быть только не ограниченное в обращении имущество, которое можно отнести к основным средствам (капиталу).  

В практической деятельности устанавливают нормативные сроки службы и единые нормы амортизации . Они корректируются с учетом фактических условий работы, естественных условий, влияния агрессивной среды.  

Рд - расходы на демонтаж и реализацию основных фондов Рм - расходы на модернизацию основных фондов Оф - остаточная стоимость основных фондов Т - нормативный срок службы основных фондов (амортиза-  

Нормативный срок службы имущества - 15 лет.  

Аналитик должен учитывать, что по истечении нормативного срока службы по объектам производственного назначения прекращается начисление износа, даже если сами объекты продолжают функционировать.  

Амортизация (ускоренная) - метод более быстрого по сравнению с нормативными сроками службы основных средств полного перенесения их балансовой стоимости на издержки производства и обращения.  

В этой формуле определяющим является нормативный срок службы основных производственных фондов . Длительный срок службы средств труда ведет к установлению низких нормативов амортизационных отчислений . В этом случае затягивается обновление основных фондов , что негативно сказывается на конкурентоспособности предприятия , а также на уровне технического развития производства в целом. Чтобы не допустить этого, государство для каждой отрасли и подотрасли промышленности централизованно устанавливает единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление ОПФ, величина которых зависит от вида и типа основных фондов , характера их участия в производственном процессе . Так, для зданий и промышленных сооружений она значительно выше, чем для технологического оборудования , которое подвержено большему износу в процессе эксплуатации. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется умножением норм амортизации на среднегодовую балансовую стоимость основных средств по каждому их виду или группе (см. формулу 12.8)  

Амортизация. В процессе своей деятельности финансовый менеджер определяет амортизационную политику и применяет тот или иной способ начисления амортизации . Законодательство большинства стран разрешает предприятиям использовать механизм линейной амортизации или один из трех способов ускоренной амортизации . Линейная амортизация - это равномерное начисление износа оборудования в течение всего срока его службы. Она рассчитывается путем деления первоначальной (балансовой) стоимости основных средств на нормативный срок службы данного вида фондов. Отражение сумм амортизационных отчислений по видам основных средств и по времени начислений осуществляется в амортизационном бюджете и учитывается при средств для финансирования процесса обновления производственного аппарата.  

Например, если оборудование стоимостью 5000 руб. имеет нормативный срок службы 5 лет, то финансовый менеджер может применить механизм

Введение Часть I . Планирование и организация производственной эксплуатации, технического обслуживания и ремонта энергооборудования. 1. Основные понятия, термины, определения 2. Производственная эксплуатация энергооборудования 2.1. Прием и ввод оборудования в эксплуатацию 2.2. Организация производственной эксплуатации энергооборудования 2.3. Управление эксплуатацией энергооборудования 2.4. Сроки службы оборудования 2.5. Расследование и учет нарушений в работе энергооборудования. 3. Техническое обслуживание энергооборудования. 3.1. Содержание и планирование работ по техническому обслуживанию. 3.2. Организация работ по техническому обслуживанию 3.3. Финансирование работ по техническому обслуживанию. 4. Ремонт энергооборудования 4.1. Общие принципы, формы и методы ремонта. 4.2. Ремонтные нормативы. Нормы расхода материалов и запасных частей 4.3. Планирование ремонтных работ 4.3.1. Формирование графиков ремонта оборудования 4.3.2. Расчет потребности в ремонтном персонале 4.3.3. Планирование потребности в материалах и запчастях 4.4. Подготовка производства ремонтных работ 4.4.1. Подготовка исполнителей и технической документации.. 4.4.2. Подготовка производственных мощностей. 4.4.3. Техническая, конструкторская и технологическая подготовка. 4.4.4. Обеспечение ремонта оборудования запасными частями и материалами 4.5. Организация и проведение ремонта 4.5.1. Подготовка и сдача оборудования в ремонт 4.5.2. Проведение ремонта 4.5.3. Выдача оборудования из ремонта 4.6. Разграничение функциональных обязанностей между службами предприятия при ремонте оборудования.. 4.7. Финансирование ремонта 4.7.1. Основные принципы финансирования технического обслуживания и ремонта 4.7.2. Порядок расчета нормативов затрат на ремонт и величины ремонтного фонда. 4.7.3. Использование ремонтного фонда 4.7.4. Финансирование ремонта оборудования. 4.8. Методические рекомендации по расчету отдельных параметров и показателей системы ремонта оборудования 4.8.1. Методика расчленения оборудования на сменные элементы 4.8.2. Выбор стратегий ремонта сменных элементов оборудования и их параметров 4.8.3. Расчет оптимального уровня запаса сменных элементов оборудования.. 4.9. Формы ремонтной документации Часть II. Типовая номенклатура ремонтных работ, ремонтные нормативы и нормы расхода материалов и запасных частей на ремонт электротехнического оборудования. 5. Электрические машины. 5.1. Техническое обслуживание 5.2. Типовая номенклатура ремонтных работ при текущем ремонте 5.3. Типовая номенклатура ремонтных работ при капитальном ремонте. 5.4. Особенности организации ремонта взрывозащищенных электрических машин. 5.5. Нормативы периодичности, продолжительности и трудоемкости ремонта. 5.6. Нормы расхода материалов на текущий и капитальный ремонт 6. Электрические сети 6.1. Техническое обслуживание 6.2. Типовая номенклатура ремонтных работ при текущем ремонте 6.3. Типовая номенклатура ремонтных работ при капитальном ремонте. 6.4. Нормативы периодичности, продолжительности и трудоемкости ремонта. 6.5. Нормы расхода материалов и запасных частей на текущий и капитальный ремонт. 7. Электрические аппараты и комплектные устройства низкого напряжения (до 1000 В) . 7.1. Техническое обслуживание 7.2. Типовая номенклатура ремонтных работ при текущем ремонте 7.3. Типовая номенклатура ремонтных работ при капитальном ремонте. 7.4. Нормативы периодичности, продолжительности и трудоемкости ремонта.. 7.5. Нормы расхода материалов на текущий и капитальный ремонт 8. Электрические аппараты высокого напряжения (выше 1000 В) и силовые преобразователи 8.1. Техническое обслуживание 8.2. Типовая номенклатура ремонтных работ при текущем ремонте 8.3. Типовая номенклатура ремонтных работ при капитальном ремонте. 8.4. Нормативы периодичности, продолжительности и трудоемкости ремонта.. 8.5. Нормы расхода материалов и запасных частей на текущий и капитальный ремонт.. 9. Силовые трансформаторы 9.1. Техническое обслуживание 9.2. Типовая номенклатура ремонтных работ при текущем ремонте 9.3. Типовая номенклатура ремонтных работ при капитальном ремонте. 9.4. Нормативы периодичности, продолжительности и трудоемкости ремонта. 9.5. Нормы расхода материалов и запасных частей на текущий и капитальный ремонт 10. Аккумуляторные батареи 10.1. Техническое обслуживание. 10.2. Типовая номенклатура ремонтных работ при текущем ремонте 10.3. Типовая номенклатура ремонтных работ при капитальном ремонте 10.4. Нормативы периодичности, продолжительности и трудоемкости ремонта 11. Средства связи и сигнализации. 11.1. Техническое обслуживание. 11.2. Типовая номенклатура ремонтных работ при текущем ремонте. 11.3. Типовая номенклатура ремонтных работ при капитальном ремонте 11.4. Нормативы периодичности, продолжительности и трудоемкости ремонта 11.5. Нормы расхода материалов и запасных частей на ремонт 12. Устройства релейной защиты и электроавтоматики (РЗА) . 12.1. Техническое обслуживание. 12.2. Нормативы периодичности технического обслуживания. 13. Электросварочное оборудование. 13.1. Техническое обслуживание. 13.2. Типовая номенклатура ремонтных работ при текущем ремонте. 13.3. Типовая номенклатура ремонтных работ при капитальном ремонте 13.4. Нормативы периодичности, продолжительности и трудоемкости ремонта 13.5. Нормы расхода материалов и запасных частей на капитальный ремонт. 14. Приборы измерения и контроля 14.1. Техническое обслуживание 14.2. Текущий ремонт 14.3. Нормы расхода материалов на техническое обслуживание и ремонт. Часть III. Типовая номенклатура ремонтных работ, ремонтные нормативы и нормы расхода материалов и запасных частей на ремонт теплотехнического оборудования 15. Котлы, котельно-вспомогательное и паросиловое оборудование. 15.1. Техническое обслуживание. 15.2. Типовая номенклатура ремонтных работ при текущем ремонте. 15.3. Типовая номенклатура ремонтных работ при капитальном ремонте 15.4. Нормативы периодичности, продолжительности и трудоемкости ремонта 15.5. Нормы расхода материалов и запасных частей на текущий и капитальный ремонт 15.6. Нормы страхового запаса на ремонт оборудования котельных 16. Компрессорно-холодильное оборудование и насосы. 16.1. Техническое обслуживание. 16.2. Типовая номенклатура ремонтных работ при текущем ремонте. 16.3. Типовая номенклатура ремонтных работ при капитальном ремонте 16.4. Нормативы периодичности, продолжительности и трудоемкости ремонта 16.5. Нормы расхода материалов, нормы страхового запаса комплектующих изделий и запасных частей.. 17. Оборудование вентиляции и кондиционирования воздуха 17.1. Техническое обслуживание. 17.2. Типовая номенклатура ремонтных работ при текущем ремонте. 17.3. Типовая номенклатура ремонтных работ при капитальном ремонте 17.4. Нормативы периодичности, продолжительности и трудоемкости ремонта 17.5. Нормы расхода материалов на ремонт, нормы страхового запаса 18. Трубопроводы и трубопроводная арматура. 18.1. Техническое обслуживание. 18.2. Типовая номенклатура ремонтных работ при текущем ремонте. 18.3. Типовая номенклатура ремонтных работ при капитальном ремонте 18.4. Нормативы периодичности, продолжительности и трудоемкости ремонта 18.5. Нормы расхода материалов на ремонт, нормы страхового запаса 19. Водозаборные и очистные сооружения 19.1. Техническое обслуживание. 19.2. Типовая номенклатура ремонтных работ при текущем ремонте. 19.3. Типовая номенклатура ремонтных работ при капитальном ремонте 19.4. Нормативы периодичности, продолжительности и трудоемкости ремонта 20. Оборудование газового хозяйства 20.1. Техническое обслуживание. 20.2. Типовая номенклатура ремонтных работ при текущем ремонте. 20.3. Типовая номенклатура ремонтных работ при капитальном ремонте 20.4. Нормативы периодичности, продолжительности и трудоемкости ремонта 20.5. Нормы расхода запасных частей и материалов. Приложение 1. Перечень основного энергетического оборудования Приложение 2. Структура трудозатрат на ремонт оборудования.. Приложение 3. Нормативные сроки службы оборудования Приложение 4. Организационная структура и задачи ОГЭ Приложение 5. Рекомендуемый перечень механизированных средств, применяемых при слесарных и сварочно-наплавочных работах, и их основные характеристики. Приложение 6. Рекомендуемый перечень оборудования электроремонтного цеха Литературные источники.