Как рассчитать командировочные. Исчисление среднего заработка при направлении сотрудника в командировку

5 вопросов о финансировании поездки от кадровика-эксперта. Узнайте, как выплатить суточные и компенсировать дорожные расходы командированному сотруднику.

В статье:

Скачайте полезный документ:

Как оплачивается командировка в другой город или регион

Направляя штатного сотрудника в другой город или регион по служебным делам, работодатель обязан не только сохранить за ним средний дневной заработок за каждый отработанный в командировке день, но и возместить все расходы, связанные с поездкой.

Что компенсировать командированному работнику

• расходы на проезд на личном, служебном или общественном транспорте;
• стоимость аренды жилого помещения по месту командировки;
• суточные расходы в размере, предусмотренном локальными актами организации;
• любые другие расходы, произведенные с ведома или разрешения работодателя.

Общий , связанных с поездкой, закреплен в статье 168 ТК РФ. Более подробные разъяснения о том, как оплачивать командировку разным категориям персонала - директорам организаций, руководителям структурных подразделений, рядовым сотрудникам, смотрите в письмах Роструда №164-6-1 от 4.03.2013 и Минтруда России №14-2-291 от 14.02.2013.

Служащим федеральных госучреждений командировочные расходы возмещают в порядке, утвержденном постановлением Правительства РФ №729 от 2.10.2002. Для них установлен верхний порог размера суточных, в то время как коммерческие организации законодательно не ограничены в этом вопросе. Также следует руководствоваться Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

★ Командировкой считают даже однодневную поездку, не предполагающую ночевку в месте назначения - например, посещение предприятия, расположенного в том же городе, что и основное место работы сотрудника. Но порядок возмещения расходов в этом случае иной: суточные (если командировка по территории России) и компенсация стоимости жилья не выплачивайте, поскольку работнику не нужно арендовать квартиру или номер в гостинице, а также нести расходы, связанные с проживанием вне дома. А проезд на личном, общественном или служебном транспорте компенсируйте обязательно, основываясь на данных авансового отчета и проездных документах, предъявленных сотрудником.

За сколько дней до отъезда нужно выдать сотруднику аванс на командировку

Деньги на предстоящие расходы, связанные с поездкой, выдают авансом. Если работодатель отступает от этого правила, работник имеет полное право отказаться от командировки, поскольку не обязан оплачивать ее из собственного кармана. За несвоевременную выплату командировочного аванса виновным должностным лицам и организации в целом грозят крупные штрафы. Конкретный срок выплаты командировочных, в отличие от отпускных, законом не установлен, главное - выдать деньги до отъезда.

Внимание! Средний заработок, сохраняемый за работником на время служебной поездки, выплачивают в обычные сроки для выплаты зарплаты.

Сотруднику предстоит командировка в выходные дни: как оплачивать такую поездку, если вместо положенного отдыха он будет работать

Случается, что графики работы командирующей и принимающей работника организаций не совпадают. Поэтому в день, который на основном месте работы считается выходным, ему придется работать, выполняя служебное задание. Трудовое законодательство в таких случаях гарантирует сотруднику отгул или оплату отработанного времени в повышенном размере. Если по возвращении из командировки организация предоставляет сотруднику отгул, командировку в выходной день оплачивают в одинарном размере, а день отгула не оплачивают.

Выбор - законное право работника. Именно он должен решать, что предпочесть - отгул или оплату труда в повышенном размере.

Заявление сотрудника о предоставлении другого дня отдыха за работу в выходной день

Без отгула оплата выходных, в командировке отработанных сотрудником, производится:

• при почасовой оплате труда - не менее чем по двойной часовой ставке;
• при сдельной оплате труда - не менее чем по двойному сдельному тарифу;
• при фиксированном окладе - с доплатой в размере одинарной дневной ставки, если сотрудник работал в пределах месячной нормы, или двойной дневной ставки, если работа выполнялась сверх месячной нормы труда.

Такие требования установлены в статье 153 ТК РФ. Аналогичного мнения придерживается и Минтруд России (письмо №14-2-337 от 25.12.2013). Если день отработан не полностью, а частично, оплачивают по повышенному тарифу только фактически отработанные часы (ч.3 ст.153 ТК РФ). Неполные часы округляют либо по правилам арифметики, либо в пользу сотрудника. В первом случае до полного часа округляют каждые 30 и более отработанных минут, во втором - даже 10-15 минут оплачивают как полный час.

★ Не забудьте получить письменное согласие у каждого сотрудника, привлекаемого к работе в выходные или праздничные дни, и оформить процедуру приказом. Работодатель имеет право не запрашивать предварительное согласие только в оговоренных законом случаях, например, при устранении последствий производственной аварии или для предотвращения несчастных случаев. Подробнее читайте в материалах журнала «Кадровое дело».

Оплачиваются ли выходные дни в командировке, когда сотрудник отдыхал от работы и не занимался выполнением служебного задания

Оплата командировки в выходной день, когда сотрудник отдыхал и не выполнял порученные работодателем задачи, происходит в особом порядке. Средний заработок за эту дату не выплачивают, поскольку трудовые обязанности не выполнялись. Но нужно оплачивать суточные в выходные дни в командировке, а также расходы на аренду жилого помещения, так как сотрудник находится вне постоянного места жительства.

Как правильно оформить возвращение к месту жительства или выезд в командировку в выходной день

Дни выезда в командировку и возвращения из нее оплачивают как отработанные. Если началась или завершилась командировка в выходной, то есть вместо положенного отдыха сотрудник провел этот день в пути, оплатите его в повышенном размере или предоставьте отгул. Доплату насчитывают только за фактически отработанные часы, то есть только за время, потраченное на дорогу (в том числе до вокзала или аэропорта).

Чтобы у ГИТ не было претензий к работодателю, каждый раз, когда есть необходимость привлечь сотрудника к работе в выходной, в том числе - в командировке, правильно оформляйте все документы: письменное согласие, и предоставлении отгула.

Заявление сотрудника о согласии работать в выходной день

Каждый день поездки отражайте в . Рабочие дни обозначайте буквенным кодом «К» или «06», без указания количества отработанных часов. Для дней отдыха используйте двойной код К/В, чтобы бухгалтерии было ясно - за эти даты сотруднику все равно положены суточные и оплата гостиницы в командировке.

Выходные дни, в которые сотрудник продолжал выполнять служебное задание, обозначьте двойным кодом: помимо стандартного кода «К» или «06» проставьте в ячейке буквенный код «РВ» или цифровой «03». Точное количество отработанных часов указывается только при условии, что повышенная оплата выходных дней в командировке будет почасовой.

Внимание! Если работодатель выплачивает сотруднику повышенную дневную ставку за привлечение к работе в выходной, количество отработанных часов в табеле не указывайте.

День отъезда и день возвращения из командировки обычно отражают теми же кодами, что и остальные дни поездки («К» или «06»). Но если часть дня отъезда сотрудник работал в обычном режиме, на своем постоянном рабочем месте, и только потом отправился в командировку, можно ввести отдельное обозначение, например, «ЯК» или «39», вписать его через дефис с кодом «К» и указать рядом количество часов, отработанных в этот день на территории работодателя.

★ Новые условные обозначения, применяемые при заполнении унифицированной или самостоятельно разработанной работодателем формы табеля, вводятся на основании приказа. В приказе, составленном в свободной форме, следует указать причины, по которым работодатель решил расширить стандартный набор кодов. Эксперт журнала «Кадровое дело» расскажет, .

Кадровик и бухгалтер организации должны знать, как оплачивается командировка в выходной день и в рабочий, в каком порядке выплачиваются суточные, когда сотрудник должен получить аванс на командировочные расходы. Несоблюдение сроков и порядка возмещения расходов, связанных с поездкой, грозит компании крупными штрафами. Не забывайте оплачивать аренду жилья и суточные в выходные дни в командировке.

За время командировки сотруднику начисляется оплата по среднему заработку. Но если он возвращается из поездки, например, в субботу, то за время, проведенное в дороге, он должен получить двойную оплату. Так считает Минтруд.

Оплата труда за время командировки

Период командировки оплачивается не так, как обычная работа, а по среднему заработку (ст. 167 ТК РФ). Сам расчет среднего заработка приведен в статье 139 ТК РФ, а также в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922. А особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются Положением, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее - Положение о служебных командировках).

Пункт 9 Положения о служебных командировках гласит, что средний заработок за период нахождения работника в командировке и за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, определенному в командирующей организации. Обратите внимание, что оплате по среднему заработку подлежит и время нахождения сотрудника в пути.

Выезжает и приезжает в выходные

Нередко дни отъезда работников в командировку и дни прибытия из нее приходятся на выходные или нерабочие праздничные дни. Например, сотрудник уезжает в командировку в воскресенье, чтобы с понедельника приступить к работе. Или возвращается из служебной проездки в субботу. Возникает вопрос: как оплачивать время, проведенное в дороге? И нужно ли вообще его оплачивать?

Сразу отметим, что мнения чиновников из разных ведомств разделились. Так, специалисты Роструда считают, что если сотрудник возвращается из командировки в выходной день, то этот день не должен оплачиваться вовсе. Такая позиция приведена в Письме от 20.06.2013 № ПГ/5136-6-3. Ссылаются при этом на вышеприведенный пункт 9 Положения о среднем заработке, добавляя, что сохранение среднего заработка за дни нахождения в пути, приходящиеся на выходные дни, Положением не предусмотрено. А статья 153 ТК РФ, которая регулирует порядок оплаты труда в выходной день, по мнению Роструда, применяется только в том случае, когда командированный работник привлекается к работе в выходной день.

Есть судебные решения, которые согласны с данным выводом. Примером тому является Апелляционное определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 14.06.2012 по делу № 33-2379/2012. Суд посчитал, что оснований выплачивать зарплату в двойном размере за время, проведенное в пути в выходной день, не было, поскольку отсутствовал факт привлечения работника к работе в выходные дни.

Однако у чиновников из Минтруда противоположная позиция. Они считают, что время в пути, приходящееся на выходной день, должно оплачиваться согласно статье 153 ТК РФ по «двойному тарифу». Вместо двойной оплаты работник может взять отгул (без содержания), тогда дорога в выходной день будет оплачиваться по «одинарному тарифу». Данная позиция приведена в Письмах от 05.09.2013 № 14-2/3044898-4415 и от 25.12.2013 № 14-2-337.

Мнения разделились, а мы в данном случае согласны с Минтрудом. Приведем аргументы. Время отдыха — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению (ст. 106 ТК РФ). Очевидно, что если день отъезда или приезда из командировки приходится на выходной день, то сотрудник не может использовать свой выходной для полноценного отдыха. В таком случае выходной день приравнивается к рабочему, а работник считается привлеченным к работе в выходной день. Следует отметить, что в большинстве случаев суды разделяют такую позицию (Апелляционное определение Иркутского областного суда от 16.07.2015 по делу № 33-5998/2015, Красноярского краевого суда от 15.10.2014 по делу № 33-10015/2014, Кировского областного суда от 24.07.2014 по делу № 33-2335/2014, Самарского областного суда от 11.08.2014 по делу № 33-7832, Московского городского суда от 28.08.2012 по делу № 11-14545/2012, Кассационное определение Саратовского областного суда от 14.07.2011 по делу № 33-3776/11).

В свою очередь возникает следующий вопрос: если работник получает оплату в соответствии с окладом, то что удваивать? Нужно ли оплатить в размере двойной часовой ставки все часы нахождения в пути в выходной день или же следует выдать работнику двойную дневную ставку за весь день отъезда/приезда независимо от количества проведенных в дороге часов? Опять же, время пути может приходиться и на ночное время суток. Означает ли это, что в двойном размере нужно оплачивать и ночное время в пути?

К сожалению, нормативные документы этот момент не регулируют, а официальных разъяснений по данному вопросу все еще нет. Есть лишь позиции некоторых судов, согласно которой время пути, приходящееся на два выходных дня, нужно оплачивать по двойному дневному окладу за каждый выходной (независимо от фактического количества проведенных в пути часов). Она выражена в Апелляционном определении Самарского областного суда от 11.08.2014 по делу № 33-7832, Кассационном определении Саратовского областного суда от 14.07.2011 по делу № 33-3776/11. Данная позиция кажется нам не совсем справедливой, ведь тогда получается, что два сотрудника получат одинаковую оплату, но один из них при этом выехал в командировку, допустим, утром в воскресенье, а другой - поздним вечером воскресенья. Первый сотрудник фактически «потратил» на служебные цели весь день, а второй, проведя весь выходной по своему усмотрению, «потратил» на служебные цели только ночь.

А Тюменский областной суд в Апелляционном определении от 18.04.2012 по делу № 33-1500/2012 и вовсе заявил, что труд командированного работника в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается по правилам ст. 153 ТК РФ, но оплата при этом производится в двойном размере исходя из среднего заработка. Но подобные выводы среди судов редкость.

Как видим, точного порядка нет, следовательно, компания может воспользоваться правом, установленным частью второй статьи 153 ТК РФ. Согласно ней конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. Считаем, что компания может сама определить порядок расчета оплаты за время в пути, приходящееся на выходной или праздничный день. Выбранный порядок следует закрепить в своем локальном нормативном акте.

Разрешат ли отнести на расходы?

Учитывая противоречивость позиций чиновников по вопросу оплаты времени в пути, приходящегося на выходной день, возникают опасения по поводу включения «двойной оплаты» в расходы при налогообложении прибыли.

Однако опасаться не стоит. Чиновники разрешают учитывать при налогообложении прибыли затраты, связанные с выплатой компенсации работникам за дни отъезда в командировку и дни прибытия из командировки, приходящиеся на выходные дни. Правда, при условии, что правила внутреннего распорядка, утвержденные руководителем организации, предусматривают режим работы в выходные и праздничные дни. Такую позицию можно увидеть в Письмах Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-03-10/39800, от 18.04.2014 № 03-03-06/2/17862, ФНС от 20.08.2014 № СА-4-3/16564.

Выходные в месте командирования

Бывает так, что по окончании рабочей недели работник остается на выходные, потому что с понедельника он продолжит выполнять порученное ему служебное задание. Оплачивается ли время, приходящееся на такие выходные?

Нет, если в эти дни он не привлекался к работе. Такой вывод следует из пункта 5 Положения о командировках, согласно которому оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации. Согласно статье 153 ТК РФ в двойном размере оплачивается непосредственно работа в выходной день.

Возможно, у кого-то возникнет вопрос: почему статья 153 ТК РФ в данном случае не применяется, тогда как время в пути, приходящееся на выходной день, оплачивается по данной статье? Дело в том, что выходные сотрудник может использовать в личных интересах (пойти в театр, к родственникам или друзьям, если они там имеются и т.п.), а нахождение в поезде, самолете или автобусе не дает ему выбора в проведении времени.

В судебной практике имеются решения, которые подтверждают данный вывод. Например, из Апелляционного определения Омского областного суда от 24.06.2015 по делу № 33-3937/15 следует, что для оплаты труда за выходные дни, включенные в период командировки, необходим факт привлечение сотрудника в эти дни к выполнению работы.

Но зато за выходные, приходящиеся на период командировки, сотруднику положены суточные, которые, надеемся, власти не отменят.

Оплата не по среднему заработку, а по окладу

Некоторые компании за дни командировки начисляют оплату не по среднему, а по фактическому заработку. Или осуществляет доплату до оклада сотрудника. Такой вариант хотя и не вполне корректен, но допустим. Главное, чтобы фактический заработок за период командировки не оказался меньше среднего заработка, ведь иначе права работника окажутся нарушенными. Чтобы этого не произошло, лучше при каждой командировки сравнить два значения зарплаты: первое — по среднему заработку, второе — по фактическому. И если первое значение не больше второго, можно оплачивать командировку исходя из оклада.

Причем всю сумму фактического заработка компания сможет учесть в расходах при налогообложении прибыли. Чиновники ничего не имеют против этого (Письма Минфина РФ от 28.04.2014 № 03-03-06/1/19699, от 03.12.2010 № 03-03-06/1/756, УФНС России по г. Москве от 04.02.2008 № 20-12/009705). Правда, такой порядок должен быть предусмотрен в локальном нормативном акте, в трудовом или коллективном договоре.

Последние изменения: Июнь 2019

Наличие иногородних поставщиков и покупателей, представительств и филиалов без статуса юридических лиц, требуют от предприятий периодических поездок работников на территорию других населённых пунктов. При соответствующем оформлении документов и подтверждении цели, связанной с производственной деятельностью организации, поездка считается командировкой. Бухгалтерам предстоит ответить на вопросы: когда и как оплачивается командировка? Как рассчитывается зарплата в командировке?

Законодательное регулирование

Согласно Трудовому Кодексу (ТК) России (статья 166) служебная командировка – поездка работника по приказу работодателя в иной населённый пункт для выполнения конкретного индивидуального задания на определённый срок (заключение договоров, сопровождение грузов, участие в семинарах и симпозиумах, проверка деятельности подчинённых организаций). Если имеет разъездной характер (геологи, дальнобойщики, вахтенный метод), то поездка к командировке не относится.

ТК РФ гарантирует возмещение командировочных расходов (статья 167), и регламентирует перечень (статья 168):

1. Оплата проезда при наличии подтверждающих документов по фактическим расходам, не превышающим стоимости:
   
   • железнодорожным транспортом – купейного вагона пассажирского или скорого поезда;
   • самолётом – салона эконом класса;
   • автотранспортом – средства передвижения общественного пользования за исключением такси.

1. Расходы по аренде помещения – счёт из гостиницы с содержанием реквизитов:
   
   • наименования организации или частного лица с указанием соответствующих индивидуальных данных;
   • сведений о предоставляемом номере и спектре услуг (если входит питание, то должно быть прописано отдельной строкой);
   • цены за сутки, количества дней и полной стоимости.

1. Суточные – возмещаемые предприятием или предпринимателем расходы за каждый полный или неполный календарный день поездки в независимости от режима работы, включая выходные, праздничные дни и время нахождения в пути. Согласно статье 217 Налогового Кодекса РФ в 2018 году с целью отсутствия налогообложения НДФЛ начисление суточных не может превышать:
   
   • в пределах Российской Федерации – 700 рублей;
   • на территории ближнего и дальнего зарубежья – 2500 рублей.

Предприятие имеет право в локальных внутренних документах закрепить любой размер суточных, однако с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ и начислить взносы в пенсионный фонд и фонд социального страхования, а также исключить из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Документальное оформление

Локальный внутренний документ, рекомендуемый для предприятий и предпринимателей ведущими редакторами и аудиторами – разработанное «Положение о командировках». В документе важно прописать размер суточных, документооборот, за сколько дней до командировки выдаются командировочные в части аванса. Формально аванс на приобретение транспортных билетов может быть выдан сразу после создания приказа.

Начиная с 08.01.2015 командировочное удостоверение, служебное задание и отчёт по командировке являются необязательными документами. Поездка регламентируется приказом руководителя и авансовым отчётом, что требует пристального внимания и чёткости при оформлении.

Приказ о командировке

Документальное оформление служебной поездки начинается с оформления приказа руководителя предприятия, включающего:

• ФИО и должность работника;
• цель командировки;
• срок поездки;
• населённый пункт;
• проблемы, требующие решения.

Бухгалтерией на основании приказа считаются командировочные дни по количеству, выдаются за них суточные и оплачиваются предполагаемые расходы на приобретение транспортных документов.

При необходимости задержки руководителем создаётся дополнительный приказ о продлении срока поездки.

Авансовый отчёт

Отражение расходов в учёте, оплата командировки и окончательный расчёт с подотчётным лицом производятся на основании авансового отчёта, который предоставляется в бухгалтерию в течение 3-х рабочих дней после прибытия.
Приложениями к отчёту являются сопроводительные документы:

• транспортные билеты;
• счета, чеки и квитанции;
• комиссионные сборы;
• пошлина за получение документации;
• расходы по обмену валют;
• провоз багажа и оплата камер хранения;
• документы о проживании;
• копия загранпаспорта с отметками о пересечении границ;
• путевые листы при передвижении на автомобильном транспорте и чеки заправочных станций.

После проверки отчёта бухгалтером и утверждения руководителем перерасход денежных средств возвращается в кассу предприятия, задолженность выплачивается работнику. Если переходящая командировка, в каком месяце начислять расходы и отражать в учёте, свидетельствует дата утверждения отчёта, формирующая бухгалтерские проводки.

Расчёт командировочных

Денежные средства, выдаваемые под отчёт работнику при загранкомандировках, могут быть как в российских рублях, так и в валюте страны, куда отправляется сотрудник. После прибытия делается перерасчёт по курсу Национального банка. Имеется также ряд нюансов при поездках на различные сроки.

Однодневная командировка

Поскольку минимальный срок командировки законодательством не установлен, то работодатель имеет право отправить сотрудника в иной населённый пункт на один день. При подтверждении связи с хозяйственной деятельностью такая поездка признаётся командировкой с оплатой проезда.

Нюансы по сравнению с обычной заключаются в том, что при однодневной командировке суточные внутри России не предусмотрены, при заграничной поездке – не более 50 % от сумм, установленных локальными документами.

Формально получается, что предприятие не может выплатить возмещение без обложения НДФЛ и социальными взносами. Рекомендация – во внутренних документах создать пункт, объясняющий отсутствие у работника экономической выгоды, благодаря чему не происходит обложение НДФЛ. Косвенным подтверждением в защиту данной позиции является письмо Минфина РФ от 01.03.2013 №03-04-07/6189 .

Командировка с превышением суточных

Предприятие внутренним распорядительным документом имеет право нормировать размер суточных, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Конкретная сумма фиксируется в трудовом договоре с работником и может быть дифференцированной среди сотрудников.

Например, работник выбыл в командировку 05.10.2018 в 23.15, а прибыл 14.10.2018 в 00.45, суточные согласно внутреннему распорядку – 900 рублей. Тогда:

1. Количество дней 10, поскольку 05.10 и 14.10 попадают в расчёт.
2. Суточные с превышением лимита: (900-700)*10=2000 рублей;
3. НДФЛ: 2000*0,13=260 рублей.

Помимо НДФЛ необходимо на суточные сверх лимита начислить сборы в социальные фонды кроме травматизма, и не включать в состав расходов, формирующих налогооблагаемую прибыль.

Переходящая командировка

На практике часто возникают ситуации, когда работник уезжает в командировку в одном месяце, а возвращается в другом отчётном периоде. Если поездка переходит на следующий месяц, как оплатить командировку, когда и в каком размере включить в расходы? Существуют ли ограничения при выплате аванса? – вопросы, возникающие у бухгалтеров.

Например, производственный работник выбыл 28.09.2018 в соседний населённый пункт, а прибыл 03.10.2018 согласно приказу. Он предъявил транспортный билет от 28.09 на выезд в сумме 1500 рублей без НДС и от 03.10 на въезд в сумме 1400 рублей, счёт из гостиницы на сумму 5000 рублей. 27.09.2018 ему выдан аванс в размере 6000 рублей наличными. Суточные составляют 500 рублей согласно трудовому договору. Отчёт предоставил 04.10.2018.

Бухгалтерские проводки приведены в таблице:

Оплата труда и командировка

Начисление заработной платы командировочному работнику осуществляется по среднему заработку. Расчётным периодом считается календарный год, предшествующий месяцу начала поездки или число месяцев в случае работы в штате предприятия менее года. Из расчёта исключаются отпускные, больничные, время простоя.

Если рабочее время в командировке соответствует рабочему времени на предприятии, то технически рассчитывается:

• среднедневная зарплата: полученная суммарная зарплата за год делится на число фактически отработанных дней;
• фонд оплаты труда: среднедневной заработок умножается на количество рабочих дней, пришедшихся на поездку;
• если оплата по среднему заработку существенно ниже тарифной ставки или должностного оклада, то возможна доплата до соответствующего размера при условии отражения во внутренних документах.

В случае привлечения к трудовым обязанностям работника в праздничные и в выходные дни по Трудовому Кодексу предусмотрена оплата в двойном размере. Если в нерабочий день зафиксировано мероприятие производственного характера, то за этот день зарплата начисляется по удвоенному тарифу или предоставляется дополнительный день отдыха.

Знание правовых аспектов начисления и оплаты командировочных расходов позволяет грамотно выстроить цепочку «кадровый учёт – бухгалтерия – работник – бюджет», высокопродуктивно работать с проверяющими структурами, оптимизировать бухгалтерский учёт и налогообложение.

Бесплатный вопрос юристу

Нуждаетесь в консультации? Задайте вопрос прямо на сайте. Все консультации бесплатны/ Качество и полнота ответа юриста зависит от того, насколько полно и четко вы опишете Вашу проблему:

Вам понадобится

• - командировочное удостоверение с отметками об убытии и прибытии;
• - билеты туда и обратно;
• - календарь;
• - калькулятор.

Инструкция

Первое правило, которое следует запомнить: днями считаются не только каждые полные сутки, проведенные сотрудником в пути и непосредственно на месте, куда он откомандирован, но и дни отъезда и приезда. Даже если работник, как видно из билета, отбыл в командировку в 23:59, формально он считается проведшим в командировке все сутки дня отправления его или другого транспорта. А что фактически из этих суток он провел в всего лишь минуту, никакого значения не имеет.

Так же следует действовать, если обратный (или иное транспортное средство) прибыл в 0 часов 1 минуту.
Более того, даже если прибывший ночью сотрудник имел достаточно времени, чтобы выспаться до начала рабочего дня, в этот день он строго по букве закона вправе вообще не появляться на рабочем месте, так как формально все еще находится в командировке. На практике все зависит от очень многих нюансов: сознательности работника, отношений в фирме, корпоративной культуры, ситуации на производстве в конкретном случае и различных других факторов. Но формально требовать от сотрудника в день возвращения из командировки идти на работу никто не может.

Затруднения при подсчете дней командировки вызывает также момент, связанный с необходимостью доехать от города, где живет работник, до . Если самолет отправляется ночью уже следующего дня, временем начала командировки обычно считается момент посадки работника в транспортное средство, доставляющее его в (автобус, электричку, экспресс). Проще говоря, человек улетел в 4 часа утра в понедельник, но чтобы добраться до аэропорта, расположенного вне черты города, ему пришлось в 23:00 в воскресенье воспользоваться последним автобусом. В этом случае днем отъезда считается воскресенье. Та же ситуация и с днем приезда.

С учетом всех этих моментов и считаются дни пребывания в командировке. Таким образом, бухгалтер или иной сотрудник, ведущий документацию по командировкам, должен исходить из документально подтвержденного времени приезда и отъезда командированного и по календарю должен посчитать количество полных суток от первой даты до второй включительно. Получившее число по закону и является временем, проведенным сотрудником в командировке.

Обратите внимание

На практике в некоторых организациях (как правило, с иностранным участием или при оплате командировки иностранным партнером) днями командировки могут считаться лишь полные сутки, проведенные работником непосредственно в пункте назначения.

Например, можно рассмотреть ситуацию, когда сотрудник был командирован из Москвы в Санкт-Петербург и провел в северной столице два дня. Для этого он выехал из Москвы вечером в понедельник, прибыл в город на Неве утром во вторник, а вечером в среду выехал обратно в Москву, и поезд его прибыл на Ленинградский вокзал утром в четверг. По российским законам он находился в командировке четыре дня - с понедельника по четверг включительно. А для иностранцев может считаться что сотрудник был в командировке только два дня. При этом суточные у иностранных компаний за два дня ощутимо больше стандартных российских за четыре. Впрочем, по отчетности перед российскими контролирующими органами в такой ситуации все оформляется, скорее всего, по отечественному стандарту, поскольку никакого особого порядка оформления командировок при оплате их иностранцами законами РФ не предусмотрено.

Полезный совет

Знание этих нюансов не повредит и самим командированным, так как их очень желательно учитывать уже при написании заявления и проставлении в командировочном удостоверении дат убытия из начального пункта командировки и возвращения в него.

Связанная статья

Источники:

• Работа в день командировки

Командировка и суточные - понятия неразделимые. Но только для работников организаций, финансируемых за счет бюджета. Чтобы правильно распределить свой бюджет на период командировки, нужно правильно рассчитать ваши суточные.

Вам понадобится

• Паспорт с отметкой о прибытии/выбытии в другую страну (в случае зарубежной командировки);
• Билеты на транспорт по России;
• Отчет о количестве проведенных в командировке дней.

Инструкция

Суточные по России составляют 100 рублей в сутки. Эта норма диктуется Постановлением Правительства РФ от 2 октября 2002 года №729 "О размерах возмещения расходов, связанными со служебными командировками на территории Российской Федерации организаций, финансируемых за счет федерального бюджета". Так получается, что суточные для тех, кто ездит в по нашей стране, составляют 100 рублей умноженные на количество дней, проведенных в командировке.

Если же командировка состоялась , то осуществляется по-другому. Все время, которое командированный человек находится на территории России, действуют нормы, принятые для России, то есть 100 рублей в сутки. Но со дня пересечения границы России суточные выплачиваются по норме, установленной для командировок в соответствующую страну. Например, норма суточных для командировки в Америку составляет 67 долларов, а в Канаду - 59 долларов.

В суточные также входят и день отъезда в командировку, и день возврата из командировки. Все они оплачиваются по тарифу, который применяется в нашей стране. Однако некоторые компании могут выплачивать суточные сверх нормы.

Видео по теме

Для коммерческих организаций верхний предел суточных действующим законодательством не предусмотрен. Таким образом, каждая вправе установить для своих сотрудников собственный лимит. Некоторые рамки существуют относительно времени пребывания в командировке и, соответственно, дней, за которые следует начислять суточные.

Вам понадобится

• - билеты, подтверждающие время отъезда сотрудника в командировку и возвращения из нее;
• - размер суточных, установленный вашим предприятием;
• - калькулятор.

Командировочные расходы - это расходы, оплачиваемые работнику за время его нахождения в командировке.

Состав командировочных расходов

Работодатель, отправляющий сотрудника на работу за пределы организации, обязан оплатить работнику связанные с этим расходы, а именно:

Выплатить заработную плату за все время командировки (т.е. оплатить все рабочие дни, когда сотрудник находился в командировке и в пути);

Оплатить проезд к месту прибытия и обратно (проезд на всех видах транспорта, за исключением такси, комиссию за бронирование билетов, страховую премию за страхование пассажиров);

Оплатить расходы работника на жилье (стоимость гостиничного номера или аренды квартиры);

Оплатить суточные (из расчета за каждый командировочный день и время в пути. Исключение составляет случай, когда у работника однодневная командировка или у работника есть возможность возвращаться домой ежедневно);

Компенсировать дополнительные расходы, которые командированный сотрудник произвел по согласованию с руководством.

Например, стоимость участия в деловых мероприятиях (), добровольного личного страхования на время командировки, аренды автомобиля в месте командировки, услуг VIP-залов в аэропортах и на вокзалах, стоимость проезда на аэроэкспрессе и такси, расходов на оформление визы при загранкомандировках.

Если все эти расходы подтверждены документами, их можно учесть при исчислении налога на прибыль и налога при УСН.

По каким нормам возмещаются командировочные расходы

Нормативы и порядок возмещения работнику командировочных расходов как при командировках по РФ, так и за границу организация устанавливает сама в локальном нормативном акте, например в «Положении о служебных командировках».

Законодательством установлен норматив только по размеру суточных, не облагаемых НДФЛ, а именно не облагаются НДФЛ суточные:

За каждый день командировки по России в размере 700 руб.;

За каждый день загранкомандировки в размере 2500 руб.

Все остальные командировочные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль, налога при УСН в том размере, в котором они установлены в локальном нормативном акте организации.

Командировочные документы

Оплата командировочных расходов производится на основании полного, надлежащим образом оформленного комплекта документов в соответствии с требованиями действующего законодательства.

До начала командировки и выезда сотрудника в командировку работодатель должен оформить следующие документы:

Служебное задание;

Приказ об организации командировки работника для выполнения задания руководства;

Командировочное удостоверение с записью о времени отъезда работника.

Сотрудник, вернувшийся из служебной поездки, обязан предоставить в бухгалтерию в трехдневный срок следующие документы:

Командировочное удостоверение с отметками о прибытии/убытии по месту командировки и о времени возвращения на работу;

Командировочные расходы: подробности для бухгалтера

• Новшества в учете командировочных расходов

  Правила применения КОСГУ в части командировочных расходов изменились. Для наглядности приведем... банкомат. Согласно учетной политике учреждения командировочные расходы включаются в себестоимость оказываемых услуг... 000 Приняты к учету произведенные командировочные расходы на основании утвержденного авансового... бухгалтерском учете с 2019 года командировочных расходов учреждениям спорта необходимо учитывать... разрешения работодателя); 2) при выплате командировочных расходов (суточных, расходов на проезд, ...

• Командировочные расходы

  ... .) согласовывается с непосредственным руководителем. Оплата командировочных расходов в этом случае производится за... дисциплины. В данном случае транспортные командировочные расходы оплате не подлежат. Также спорным... ;О возмещении других командировочных расходов в период командировки" в командировочные расходы ключевого управленческого...

• Командировочные расходы в 2019 году: КВР и КОСГУ

  Аванса или выдаче перерасхода на командировочные расходы необходимо принимать во внимание следующие...

• Расходы на командировку при УСН: особенности их признания

  Уменьшение налоговой базы на командировочные расходы в момент начала командировки... признать командировочные расходы? В данном случае компания должна признать командировочные расходы на дату... признания доходов и расходов, командировочные расходы учитываются при расчете «упрощенного» ... размере работодатель будет производить возмещение командировочных расходов своим работникам – он... внимание: При документальном подтверждении командировочных расходов на приобретение авиабилета необходимо учитывать...

• Командирование работников в 2019 году: какие новшества учесть?

  А также рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в учете государственных (муниципальных) учреждений... , а также рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в учете государственных (муниципальных) учреждений... заключением. Нормы возмещения командировочных расходов. Размеры и порядок возмещения командировочных расходов работникам, заключившим трудовой... следует руководствоваться при определении размера командировочных расходов, подлежащих компенсации (см., например, Постановление...

• Командировка на один день: как оформить и учесть?

  Выданному ему денежному авансу на командировочные расходы. Фактический срок пребывания в командировке... (п. 3 Постановления № 729). Учет командировочных расходов. Согласно Указаниям № 65н возмещение... зависимости от способа получения (возмещения) командировочных расходов в учете учреждений в соответствии... (перечислены) денежные средства на оплату командировочных расходов… …из кассы учреждения 1 208 ... сумм, выданных (перечисленных) для оплаты командировочных расходов… …в кассу учреждения 1 201 ...

• Законодательные новации – 2019

  Но есть небольшое уточнение, касающееся командировочных расходов. В новой редакции нормы буквально... № 749), где в перечне возмещаемых командировочных расходов говорится также об иных расходах...

• Гарантии и компенсации работникам, выполняющим государственные и общественные обязанности

  Компенсационное вознаграждение, а также возмещаются командировочные расходы. Все эти выплаты осуществляются за... Кроме того, таким заседателям возмещаются командировочные расходы при командировании в пределах РФ... компенсационное вознаграждение, а также возмещаются командировочные расходы в порядке и размерах, ... что суд возмещает присяжному заседателю командировочные расходы, а также транспортные расходы на... работы, учебы) и обратно, и командировочные расходы; прохождения военных сборов – освобождение от...

• Особенности служебных поездок работников-совместителей

  Можно распределить и итоговую сумму командировочных расходов. Причем соотношение может быть любым... в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения). В данном... и средний заработок и оплачивает командировочные расходы, а работодатель по совместительству предоставляет... средний заработок сохраняется и компенсация командировочных расходов осуществляется по основному месту работы...). Внутреннему совместителю, как и внешнему, командировочные расходы на проезд, проживание и т...

• Налоговый учет расходов на зарубежную командировку

  В командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются документы... в рамках «зарплатных» проектов, оплаты командировочных расходов и компенсации документально подтвержденных расходов... сведению: Порядок отражения в учете командировочных расходов зависит от того, может ли... целей исчисления налога на прибыль командировочные расходы будут также рассчитаны исходя из... 8 175 Для целей налогобложения командировочные расходы будут также рассчитаны исходя из...

• Верховный Суд разъяснил нюансы привлечения работников к материальной ответственности

  ТК РФ гарантирует возмещение работодателем командировочных расходов работникам, направляемым на профессиональное обучение... основан на том, что командировочные расходы, понесенные работодателем в связи... предоставленных ему работодателем компенсаций (командировочных расходов) в связи с направлением... .; требование общества о возмещении командировочных расходов (стоимость проезда к месту... работодатель не вправе требовать возмещения командировочных расходов, поскольку такое требование противоречит...

• Дайджест правовой информации для специалистов в сфере расчёта заработной платы за август 2019 года

  РФ работодатель обязан оплатить сотруднику командировочные расходы, в числе которых суточные, компенсация... ситуации упомянутый порядок налогообложения оплаты командировочных расходов не изменится. Основание: письмо Минфина...

• Учет расчетов с подотчетными лицами в автономном учреждении

  Плату; на хозяйственные расходы; на командировочные расходы; на другие нужды. По результатам... платных услуг). В 2019 году командировочные расходы на осуществление выплат физическим лицам... , железной дорогой). Если работодатель возмещает командировочные расходы посредством их выдачи (перевода на...) КОСГУ. В случае если оплата командировочных расходов осуществляется путем безналичных расчетов между... (32 500 руб.) средства на командировочные расходы, предусматривающие как суточные, так и...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года

  Освобождения от налогообложения сумм возмещения командировочных расходов сотрудников в зависимости от места...

• Анализ судебной практики по кадровым вопросам учреждений

  Договоре. Должен ли он возместить командировочные расходы? Работник отозвал заявление об увольнении... договоре. Должен ли он возместить командировочные расходы? Оспариваемая норма На учеников распространяется... не стал взыскивать с женщины командировочные расходы. Он отметил, что перечень затрат...