Для чего создают фирмы однодневки. Критерии фирм - «однодневок

Логично начать разговор с понятия «однодневка», она же - серая фирма, фонарь, неплательщик налогов, прокладка и т.п. Не совсем корректно, давать фирме подобное определение, если она может просуществовать несколько лет, не сдавая отчетность в налоговое ведомство, но фискальные органы сформулировали в письме от 11 февраля 2010 года № 3-7-07/84 подобное определение, под которое попадает (в общем смысле) юридическое лицо, характеризующееся рядом нюансов:

Не уплачивает налоги (платит чисто символически), не ведет бухучет;
Регистрировалась без определенных целей связанных с ведением хозяйственной деятельности;
Не имеет фактического адреса местонахождения, регистрировалась по «липовым» документам;
Не проходит процедуру ликвидации (просто бросается) и не отвечает на запросы.

Существует еще целый ряд признаков, но не будем углубляться, понятно, что фирма носит чисто «бумажный характер» деятельности, совершенно не связана с каким-либо производством продукции и движением ценностей и создана для уклонения от уплаты налогов по фиктивным документам.

Возникает законный вопрос. Зачем она вообще нужна? Слышали про непонятный и грубый термин «обналичка»? Откройте Википедию, она туманным образом даст ответ, сводящийся к цепочке каких-то действий для получения «черного нала». Давайте немного разберемся…

В чем смысл работы фирмы-однодневки

Для обналичивания денег существует целый ряд схем. Желаемого результата можно достигнуть, отправив простой перевод за границу, провести оффшорный перевод, расторгнуть заключенный договор или не вернуть банковскому учреждению полученный кредит. Эти действия, более всего подходят крупным компаниям, для менее крупных организаций (сумм), существуют менее сложные схемы и гораздо более надежные. Одним из таких способов и является обналичивание денег посредством фирмы-однодневки.

Напрашивается вопрос, а не проще ли работать по закону? Ответ прост. Существенная экономия финансов и времени, заставляет некоторых предпринимателей, поддаваться на подобные «блага». Тривиальный пример: фирма А, должна фирме Б, какую-то сумму денег. При переводе необходимой для покрытия долга суммы, фирма Б - получит на 13% меньшую сумму, чем необходимо. Обратившись за помощью в фирму-однодневку, компания А, осуществляя тот же самый безналичный перевод средств, потеряет лишь 3-5% от суммы перевода. Цена вопроса - 10%, а это, согласитесь немало.

Говорить о потере времени не стоит, если вы хоть немного знаете, как работают банки. Платежки должны быть вовремя подготовлены, занесли их после обеда - перевод только завтра, если конец месяца, года и т.д., то ждать придется еще дольше. Работая с «серой фирмой» все происходит гораздо проще и быстрее, поставили штамп на платежке, и специальный клерк - отсчитал вам нужную сумму. А какая экономия с налоговой службой… На некоторых фирмах (это не секрет) многие работодатели платят зарплату в конвертах, так вот, с каждых 100 рублей, 30 рублей - забирает налоговая казна, а еще 13% - заберут у самого работника. В описываемом случае, экономия видна с двух сторон, и не важно, какую «достойную пенсию» будет получать работник при наступлении пенсионного возраста. Об этом, зачастую, просто не задумываются.

Часто фирмы-однодневки организуют для совершения какой-либо крупной финансовой операции, а затем просто бросают, еще до наступления срока уплаты обязательных платежей. Соответственно, если директор и учредитель - фиктивные, то найти концы, бывает очень непросто.

Чем опасно сотрудничество с «фирмой-однодневкой»

Если ваша организация является добросовестным участником рынка, честно и своевременно уплачивает все необходимые сборы и платежи, всегда остается риск того, что ваши контрагенты работают через «серую фирму». В случае если это покупатели, риск - минимален, но все-таки есть. Налоговики могут подумать, что подобным образом вы (являясь хозяином однодневки) занижаете выручку, а соответственно, не в полном объеме уплачиваете в бюджет и налог на прибыль.

Если взять за основу, что ваш поставщик является «однодневкой», то инспектора налоговой службы обязательно скорректируют ваши расчеты, убрав расходы, добавив налог на прибыль, вычтут НДС и обяжут доплатить в бюджет. Можно, конечно, обратиться в судебную инстанцию, с целью торжества истины и вашей непричастности, но, поверьте, это весьма непростой, утомительный и не всегда положительный исход вашей проблемы.

Для того чтобы защитить свои интересы, необходимо более внимательно относиться к выбору партнера по сделкам. Обратите внимание на перечисленные выше признаки «серых фирм». Общайтесь с руководством, проверьте обслуживающий банк партнера, юридический адрес ваших коллег по бизнесу и т.д.

Еще одним важным моментом, можно рассмотреть вопрос покупки готовой фирмы. Здесь огромную роль играет, у кого вы ее покупаете и как, если это юридическое бюро занимающееся подобным видом услуг, обратите внимание на его репутацию. Время нахождения на рынке услуг, количество положительных отзывов.

Всегда приятнее начинать работу с «чистой» компании, т.е. только что прошедшей регистрационные процедуры. Не секрет, что в погоне за временем и мечтой быстрее начать свое дело, будущие собственники покупают готовые фирмы, а когда приходит время сменить главного управленца, выясняется, что данная фирма уже достаточно поработала. На ее счету миллион подвигов после слияния с другим ООО, за первым обществом - море долгов, счет открыть нельзя, потому, как он уже есть, и теперь принадлежит вам, как правопреемнику…со всеми вытекающими последствиями. Не очень радужная перспектива, правда? В контексте, хочется упомянуть, что юридическая компания, на сайте которой вы читаете этот текст, всегда готова оказать вам качественные виды всевозможных услуг: регистрация ООО , бухгалтерское обслуживание и другие значимые юридические действия. Гарантия и надежность - наше кредо!

Борьба с «фирмами-однодневками»

Хочется напомнить, что «горячо любимые» 90-е, уже ушли в прошлое, государство взялось всерьез за борьбу с подобным явлением. Не мудрено. Вред, который подобные компании причиняют экономике - несоразмерно велик. В борьбу вовлечены: банковские учреждения, налоговые органы, таможенное ведомство, правоохранители и ряд других сопряженных с ними структур. Появились «черные списки», сформированы признаки «серых фирм». Банк России не единожды заставлял распрощаться с лицензией недобросовестные финансовые учреждения занимающиеся отмыванием денег. Схемы «обналички» выявлялись, анализировались, вырабатывались подходы и пути противодействия этому пагубному для государства явлению.

Обобщенный вывод…

Дабы не получить астрономические цифры в виде пеней и штрафных санкций, не понести бремя административной и уголовной ответственности, будьте рассудительны, ответственны и всегда оценивайте риски связанные с вашей деятельностью.

Фирмы-однодневки уже не первое десятилетие используются в разных мошеннических схемах. Заключение договора с подобной организацией влечет за собой материальные потери и дополнительные издержки. Поэтому важно знать специфические признаки фирм-однодневок и всегда тщательно проверять историю коммерческой деятельности потенциального делового партнера.

Что такое фирма-однодневка?

Под термином «фирма-однодневка» понимают организацию, которая была создана с целью уклонения от уплаты налогов или преднамеренного совершения мошеннических операций. Они работают только на бумаге, не ведут реальной коммерческой деятельности и налоговой отчетности, а также не обладают фактической самостоятельностью и зарегистрированы по адресу массовой регистрации. С 2016 года наблюдается устойчивая тенденция сокращения числа фирм-однодневок из-за усовершенствования законодательства в плане регистрации юрлиц и ужесточения контроля со стороны ФНС.

Такого понятия, как фирмы-однодневки, нет в законодательных актах, но на практике оно широко используется, в том числе среди государственных служащих, термин встречается и в письмах ФНС, например от 11 февраля 2010 г. №3-7-07/84. Они открываются на короткий срок, поэтому практически всегда налоговая служба просто не успевает заметить нарушение, проверить отчетность или взыскать налоги. Часто учредителем фирмы-однодневки становится человек, потерявший документы, умерший или тот, кто добровольно идет на такую сделку.

Признаки фирм-однодневок

Распознать поддельную организацию иногда довольно непросто. Если не искать в нужном направлении, нарушения могут не привлечь внимания и быть замаскированы под вполне законные операции. Но все же эксперты выделяют целый список специфических признаков, которые свидетельствуют о ведении финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском:

Контрагент (вторая сторона договора) не находится по указанному юридическому адресу.
Руководитель не признает факт управления фирмой, хотя его данные есть в документах.
Фирма не выплачивает заработную плату и не оплачивает коммунальные услуги.
В отчетности указаны минимальные показатели к уплате в бюджет.
Контрагент не владеет никаким недвижимым имуществом, зарегистрированными транспортными средствами, не платит за аренду помещений и т.д.
При значительных денежных поступлениях уплата налогов минимальна или нулевая.
Отсутствие персонала.
Денежные средства перечисляются лишь для видимости, а реального движения товара не следует, при этом финансы аккумулируются в руках одного человека, а документы, подтверждающие факт предоставления услуги или передвижения товара, отсутствуют, как и лицензии, необходимые для деятельности.

Фирмы-однодневки - схемы

Чаще всего злоумышленники работают по простому алгоритму: имитируют совершение покупки (это может быть не только товар, но и услуга) у фирмы-однодневки или заключают договор на поставку продукции. Благодаря этому предприниматель получает право на налоговый вычет по НДС и уменьшает налогооблагаемую базу, хотя на самом деле ничего не покупает, а деньги, переведенные на счет такой организации, обналичивают и возвращают (конечно, получая за это определенный процент). Длительность подобной операции варьируется в среднем от 1 до 4 дней. Такую схему действий называют «черной», но выделяют еще и «серые», когда товар все-таки покупают, но сделка не соответствует своей экономической сути, например вместо консультационных услуг продают общедоступную информацию из Сети.

Иногда полностью фиктивные компании заменяют реальными, через которые проходит дополнительный денежный оборот. Например, партнеры решают разделить строительство и обслуживание строительной техники, что берут в аренду. Ремонтная компания в этой схеме является фирмой-однодневкой. Она не оказывает реальных услуг и не ведет хозяйственной деятельности. По бумагам организация арендует ремонтный цех, но на самом деле там никого нет, ведь сделка фиктивная. Компания регулярно платит за услуги ремонта и обслуживания, аренду помещения и комплектующие фирме-однодневке, а техникой на самом деле занимается компания, сдающая ее в аренду.

В некоторых случаях предприниматели, решившие ликвидировать свой бизнес из-за финансовых сложностей, номинально продают его посторонней компании или частному лицу. Как правило, у таких фирм всегда хорошая кредитная история, неплохо ведется учет и нет претензий со стороны налоговых органов. Мошенники приобретают их, чтобы более-менее длительное время по максимуму использовать потенциал бизнеса, лицензии и разрешения, сохраняя профиль деятельности. Иногда они не пренебрегают даже чужого имущества.

Как выявить компанию-однодневку?

Чаще всего инициаторами создания фирм-однодневок становятся компании, специализирующиеся на регистрации юрлиц, провайдеры услуг по обналичиванию и выводу активов, а также банки, оказывающие клиентам полулегальные финансовые услуги. Перед заключением сделки необходимо обратить внимание на некоторые моменты:

проверить, зарегистрировано ли юридическое лицо в Едином государственном реестре юридических лиц - эту информацию желательно сохранить отдельным файлом с датой (специального реестра фирм-однодневок нет);
уточнить наличие уплаты налогов, отсутствие задолженности, непредоставление отчетности в течение года ( и многое другое можно через сайт ФНС, реестр недобросовестных поставщиков, банк данных исполнительных производств, картотеку арбитражных дел и );
проверить наличие лицензии, разрешений на деятельность, свидетельство о допуске к работам, обратив внимание на срок их действия;
уточнить полномочия лиц, которые ведут переговоры от контрагента и имеют право подписи;
удостовериться в реальном ведении предпринимательской деятельности (проверить материальные возможности фирмы, нужные кадры, запросить справку о материально-технических ресурсах и годовых объемах выполнения подобных договоров).

Получение такой информации еще на подготовительном этапе перед подписанием договора позволит своевременно выявить подозрительные признаки фирмы-однодневки, избежав потерь финансов, времени и ресурсов. Кроме этого, подобные запросы, нацеленные на проверку законности деятельности контрагента, в случае судебного разбирательства станут доказательством того, что предприниматель проявил должную осмотрительность перед заключением договора.

Последствия сотрудничества с лжекомпанией

Для того чтобы обезопасить себя от финансовых потерь, дополнительных налоговых начислений и рисков, важно тщательно выбирать, с какими контрагентами сотрудничать. Если возникнут подозрения в ведении мошеннической деятельности, суд будет проверять обе стороны, но пока не установлена умышленная связь с фирмой-однодневкой, наказания для второго партнера не поступит. В то же время важно помнить, что, согласно законодательству, ответственность за потери и другие неблагоприятные последствия от заключения сделок с недобросовестными организациями несет сам предприниматель (определение Высшего Арбитражного Суда от 21.02.2011 № ВАС-17648/10).

Но факт нарушения налогоплательщиком своих налоговых обязанностей еще не считается доказательством получения незаконной и необоснованной прибыли. Она может быть признана таковой, если налоговый орган докажет, что действия налогоплательщика были совершены без нужной предусмотрительности, он заранее знал о нарушениях партнера и был заинтересован в них. Если предпринимателю окажет услугу фирма-однодневка без лицензии, это может привести к серьезным финансовым потерям – придется требовать обратно перечисленные деньги, часто это возможно только в судебном порядке. Подпись договора неуполномоченным в законном порядке лицом чревата потерями результатов работы и интеллектуальных наработок. Поэтому перед заключением сделки нужно обязательно.

Ответственность за создание фирмы-однодневки

За создание фирмы-однодневки, регистрацию на подставных лиц и незаконное использование документов при открытии организации законодательством предусмотрена уголовная ответственность. Преступлением будет считаться сам факт создания фирмы без учета цели ее регистрации, даже если еще ни одна незаконная сделка или финансовая махинация не была проведена. Согласно ст. 173.1 УК РФ открытие фирмы через подставное лицо наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. руб. или в размере любого дохода за период 7-12 месяцев, принудительными работами или лишением свободы на срок до 3 лет. Если действие было совершено группой лиц или с использованием служебного положения – штраф возрастает до 300-500 тыс. руб., период взыскания дохода - до 3 лет, к тому же могут присудить обязательные работы длительностью 180-240 часов или лишение свободы до 5 лет.

За незаконное использование документов для совершения преступлений, связанных с финансовыми операциями, деньгами и имуществом, предусмотрены те же санкции, включая обязательные работы до 180-200 часов и исправительные работы до 2 лет. Если документы будут использованы путем кражи или обмана, штраф увеличивается до 500 тыс. руб., а период взыскания доходов, исправительных работ или принудительных работ – до 3 лет.

Сохраните статью в 2 клика:

Сотрудничество с фирмой-однодневкой может стать роковой ситуацией для предпринимателя. Это влечет за собой финансовые потери, а иногда и уголовную или административную ответственность. Поэтому перед заключением договора с контрагентом важно узнать максимум информации о деятельности, опыте и репутации потенциального делового партнера.

Если вы заключите договор с фирмой-однодневкой, то рискуете потерять деньги и ввязаться в судебный процесс. Поэтому лучше проверять контрагента заранее. ФНС России выделяет ряд критериев, на которые инспекторы в первую очередь обращают внимание. Мы дополнили эти критерии советами от судей и сформулировали уникальные признаки однодневки.

Что такое фирма-однодневка

В Налоговом кодексе нет определения фирмы-однодневки. Налоговые инспекторы считают, что фирма однодневка – это юридическое лицо, которое создается не для ведения предпринимательской деятельности, а для ухода от налогов. Однодневками такие компании называют потому, что, как правило, они работают в течение короткого промежутка времени, а потом закрываются.

Признаки фирмы-однодневки

Рассмотрим критерии, по которым налоговики отбирают компании, декларации которых аннулируют.

Регистрация менее года

Фирмы-однодневки часто создают для определенной сделки, поэтому контрагент с регистрацией менее года сразу вызовет подозрение налогового инспектора. Кроме того, компания, созданная недавно, еще не успела зарекомендовать себя. Невозможно проверить, будет ли она добросовестно выполнять свои обязательства, и есть ли у нее активы. Но у этого правила есть два исключения.

Компания создана в результате реорганизации в форме преобразования. В этом случае новая компания появляется только на бумаге, а фактически продолжает действовать прежняя. Поэтому нужно смотреть не дату образования новой компании, а дату регистрации ее предшественника (см. также ).
У компании есть известный учредитель. Такая компания, скорее всего, будет работать добросовестно, чтобы не испортить репутацию учредителю. Кроме того, учредителя можно будет привлечь к субсидиарной ответственности по ее долгам.

Реорганизация в форме слияния или присоединения

Компании, у которых есть долги и нет желания их выплачивать, часто пытаются уйти от ответственности с помощью реорганизации. Ликвидировать компанию с долгами можно только через процедуру банкротства, а это сложно, дорого и долго. Намного легче провести реорганизацию в форме слияния или присоединения, когда компания должник присоединяется к фирме-пустышке, и к правопреемнику переходят все долги (ст. 58 ГК РФ). В этом случае у кредиторов не будет оснований волноваться. Не зная о формальном характере реорганизации, они будут уверены, что правопреемник выплатит им долги. Кроме того, присоединение к фирме в другом регионе, поможет компании поменять судебную юрисдикцию, если ей грозят иски.

Руководитель и единственный учредитель – одно лицо

Особенно тщательно нужно проверить контрагента, у которого единственный учредитель, руководитель, а иногда еще и бухгалтер – одно физическое лицо. В фирмах-однодневках обычно нет реальных учредителей и директоров. Их заменяют номинальные участники – граждане, которые за небольшие деньги готовы предоставить свои паспортные данные для регистрации на себя компании. Они не участвуют в управлении компании, а только числятся в ЕГРЮЛ. При заключении сделки с таким контрагентом нужно настоять на личном присутствии руководителя при подписании договора. Если это невозможно, лучше отказаться от работы с такой компанией ().

Как избежать обвинений в связях с однодневками

Чтобы одобрить ту или иную сделку, финансовый директор должен понимать ее налоговые риски. В случае претензий со стороны инспекции ему придется искать деньги, чтобы оплатить штрафы или услуги юристов.
Основной налоговый риск по сделкам – компанию обвинят в связях с контрагентами-однодневками. Чтобы обезопасить компанию от обвинений, проявите должную осмотрительность и проверьте контрагента до заключения сделки.

Массовый руководитель или учредитель

Если директор или учредитель числятся одновременно в нескольких компаниях, их можно назвать массовыми. Количество компаний для критерия массовости установила в своих письмах ФНС России. Причем одно касается компаний, зарегистрированных до 1 августа 2016 года (письмо ФНС РФ от 03.08.16 № ГД-4-14/14127@), а второе – организаций, зарегистрированных после этой даты (письмо ФНС РФ от 03.08.16 г. № ГД-4-14/14126@).

Компаниям, образованным до 1 августа, повезло больше, так как критерии проверки для них мягче. Под подозрение попадают юридические лица, в которых директор, управляющая компания или участники числятся в более чем 50 организациях. Остальные компании попадут в список налоговых проверок, если директор руководит более чем 5 организациями, управляющая компания управляет более чем в 20, а участники числятся более чем в 10 юридических лицах.

Есть дисквалифицированные лица

Нет связи по адресу регистрации

Адрес регистрации, указанный в ЕГРЮЛ, может отличаться от адреса, по которому контрагент ведет деятельность. В этом случае контрагент рискует не получить письма, поступившие по адресу регистрации. Если налоговая служба отправит контрагенту корреспонденцию, и письма несколько раз вернутся обратно, налоговая может запросить у контрагента достоверные сведения об адресе. Если контрагент не представит их, налоговая может обратиться в суд с требованием ликвидировать компанию.

Адрес массовой регистрации

Одним из основных признаков фирм-однодневок остается подозрительное место регистрации компании. ФНС России даже упомянула это в своем в определении фирмы-однодневки (письмо от 24 июля 2015 г. № ЕД-4-2/13005@). Компанию могут заподозрить, если по ее адресу уже находится более пяти организаций или она зарегистрирована в разрушенном здании. Переезд во время налоговой проверки тоже станет поводом для подозрений. Если компания зарегистрирована по адресу массовой регистрации, но не находится по нему, у нее должен быть фактический адрес, по которому она ведет деятельность. Поэтому при заключении сделки с таким контрагентом, нужно прописать этот адрес в договоре. Иногда адрес массовой регистрации не означает, что компания однодневка. Например, компания зарегистрирована в бизнес-центре.

В Росстате нет бухгалтерской отчетности или показатели нулевые

Компании должны сдавать бухгалтерскую отчетность в органы статистики. Ранее штрафы за непредставление отчетности были небольшие, поэтому компании не сдавали отчетность в Росстат, но с 2016 года штрафы увеличились (Федеральный закон от 30.12.2015 г. № 442-ФЗ). Теперь для бухгалтеров, руководителей и ИП штрафы равны от 10 000 до 20 000 рублей, а для организаций - от 20 000 до 70 000 рублей (ст. 13.19 КоАП РФ).

Если контрагент не сдает отчетность, вы не сможете проверить его платежеспособность, а также оценить возможность взыскания средств в случае неисполнения обязательства. Нулевые показатели означают, компания не вела деятельность.

У организации нет расчетного счета

Инспекторы видят однодневку в компаниях, которые не открыли расчетный счет в течение трех месяцев после регистрации компании. Все налоговики, которых мы опросили, утверждают, что такое встречается крайне редко. Компания сразу привлечет внимание инспекторов. Они поинтересуются, как она собирается работать, чем заниматься.

Компания может не открывать счет, если собственник передумал вести бизнес. В этом случае ее безопаснее быстрее закрыть. Но наказать компанию налоговики не могут. Если попытаются привлечь за несдачу отчетности, то нечего будет даже заблокировать.

Будьте готовы доказать, что не проводите сделки без счета. Иначе налоговики могут оштрафовать за кассовые нарушения на 50 тыс. руб. (ст. 15.1 КоАП).

Организация закрыла счета

По мнению контролеров, однодневки часто открывают и закрывают расчетные счета, чтобы служба безопасности банков не заподозрила схемы. Счет открывают под конкретную сделку.

Некоторые однодневки используются для присоединения к ним компаний, которые стали не нужны собственникам. Таким однодневкам расчетные счета вообще не нужны.

Счетов может не быть у благонадежной компании, если у нее перерыв в деятельности. Это нужно пояснить инспекторам.

У компании больше 10 расчетных счетов

Однодневкам нужно много счетов, потому что их часто закрывают. Кроме того, фиктивные компании так снижают обороты по отдельным счетам, чтобы не привлекать внимания банка. Подозрительно, если счетов более 10.

Банкиры считают, что много счетов - не всегда признак схем. Тарифы на услуги могут отличаться либо кредиты выдают при условии, что компания откроет расчетный счет.

Компания открывает счета в неместных банках

Компания вправе открыть счет в любом регионе. Но налоговики подозрительны к тем, кто пользуется счетами в неместных банках. Ведь руководитель периодически должен приходить в офис лично, даже если подключил онлайн-сервисы.

Поясните контролерам, почему выбрали банк в другом регионе. Например, в вашем городе небольшое количество банков, которые работают с юридическими лицами. Или неместный банк предложил организации открыть счет на выгодных условиях. Подтвердите доводы документами - коммерческим предложением банка, выписками по счетам.

Найдите контрагента для проверки

Налоговики назвали еще 22 причины, по которым считают компанию однодневкой. Новые признаки технической организации контролеры опубликовали в письме от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247 .

В списке инспекторов нет стандартных признаков. Например, массового адреса или руководителя организации. Хотя все старые критерии остаются в силе.

С некоторыми пунктами нового списка налоговиков коллеги уже знакомы. Например, компанию считали однодневкой, если она не работает по юридическому адресу.

В новом перечне инспекторов есть и неожиданные признаки компании-однодневки. Например, налоговики заподозрят, что организация техническая, если главбух перепутает номер корректировки в уточненной декларации.

Новый документ развязывает налоговикам руки, ведь теперь у контролеров есть официальное прикрытие, чтобы из-за подозрений аннулировать декларации компании. В результате организации грозят неожиданные штрафы, доначисления и блокировка счетов .

УНП опросили юристов, налоговиков и банкиров и выяснили, как компаниям отбиться от новых обвинений контролеров. По каждой из причин эксперты представили рекомендации.

Руководитель больше двух раз не пришел на допрос

Если руководитель не придет по вызову на допрос, его могут оштрафовать на 1000 руб. (ст. 128 НК). Но штраф - не самое тяжелое последствие.

Если директор проигнорировал вызов больше двух раз, компанию посчитают однодневкой. Ведь на допросы часто не приходят номинальные руководители.

Если директор не может встретиться с налоговиками, попросите их перенести дату. Ревизоры согласятся, если руководитель объяснит, что причина уважительная. Например, представит больничный, копию приказа об отпуске или командировке, билетов.

При этом компании безопаснее уведомить инспекцию, что директор занят в назначенный день, письменно и приложить копии документов. Иначе ревизоры могут посчитать, что он уклоняется от беседы.

«В повестках налоговики пишут „при наличии уважительных причин неявки сообщить любым способом инспектору: письменно, по телефону, через личный кабинет и т. д.“. Но если директор просто позвонит и сообщит о болезни, инспектор может записать, что руководитель уклонился от допроса. В таком случае суды поверят налоговикам, так как художественно-шаблонный образ компании-однодневки давно сложился. Поэтому безопаснее предупредить, что не явитесь по уважительной причине, в письменном виде.

Контролеры допрашивают директора с разными целями. Например, если руководство ставит перед инспектором задачу доказать, что компания - однодневка, ревизор не заинтересован в том, чтобы директор прибыл на встречу.

Налоговики могут схитрить и устроить так, чтобы директор не получил повестку. Контролер может направить повестку не заказным письмом, а опустить в почтовый ящик. Письмо могут направить на адрес прописки, когда директор там не живет, а инспекции известен его реальный адрес. Повестку направляют почтой слишком поздно, и руководитель получает ее, когда дата допроса уже прошла. Об этом нам рассказали юристы, которых опросили.

Если же налоговикам необходимы материалы допроса, они сделают все, чтобы встретиться с руководителем. Инспекторы даже готовы сами прийти в удобное ему место.

Нам пока удавалось договариваться с инспекторами о переносе даты допроса на удобное для директора время. Если налоговикам необходимо допросить свидетеля, они готовы сделать это в любое время и даже в любом месте. Например, был случай, когда инспектор предложила руководителю компании побеседовать возле автобусной остановки.

Если хотите, чтобы материалы допроса считались доказательством, не соглашайтесь на допрос в нестандартном месте. Протокол допроса может пригодиться самой компании (см. интервью). Но суд не признает протокол, если налоговики провели допрос не по правилам, например в вестибюле метро (решение Арбитражного суда Москвы от 29.05.2015 № А40-178035/14-90-618).

Директор ходит на допросы с адвокатом

На допросе никакой представитель не заменит руководителя, он должен прийти лично. Но может взять с собой адвоката.

В ФНС теперь уверены, что если в беседе участвует адвокат, значит, директор не может ответить на вопросы о компании или боится рассказать лишнее.

Номиналы, если приходят на допрос, нередко берут с собой юриста. Сам фиктивный директор при этом бывает не в состоянии ничего пояснить, за него фактически отвечает юрист.

Присутствие представителя на допросе - вовсе не обязательно признак директора-номинала или однодневки. Директор может не владеть всей информацией, которая нужна налоговикам. Юрист ему поможет сориентироваться, чтобы не навредить компании.

Новый признак однодневки уже вызвал негодование в юридическом сообществе. Руководитель Федеральной палаты адвокатов обратился к прокурорам и налоговикам с просьбой исключить пункт из перечня.

Право на юридическую помощь гарантирует Конституция РФ. Таким правом пользуются многие руководители, бухгалтеры. В присутствии адвоката им проще, спокойнее и надежнее отвечать на вопросы. Мое личное мнение: возводить конституционное право в признак неблагонадежности как минимум некорректно.

Из-за новых правил ФНС не стоит отказываться от помощи адвоката. Если компания реально работает, участие представителя на допросе ей не повредит. Коллеги это подтверждают .

Учитывая возмущение, которое поднялось по поводу запрета на адвокатов, думаю, что этот пункт не будут применять. Но директора все равно надо готовить к допросу, он ведь должен говорить сам, он не может по производственным вопросам все время советоваться с адвокатом.

Директор работает без зарплаты

Налоговики видят из отчетов, какие зарплаты в компании. Инспекторы считают, что директор не может работать без зарплаты. Так, нулевой отчет по взносам контролеры требуют уточнить как ошибочный (УНП № 29, 2018).

У однодневки директор обычно подставной, и ему не начисляют зарплату. Поэтому, если руководитель работает бесплатно, ревизоры подозревают схему.

Подозрительно, если доход руководителя компании нулевой. Ведь сложно поверить в то, что директор работает безвозмездно. Еще более опасно, если руководитель получает весь доход в другой организации. В таком случае две организации должны сотрудничать между собой, иначе ситуацию ничем не объяснить».

Руководитель сменился перед отчетностью

Если нужно сменить директора, старайтесь назначить его задолго до отчетности. Предупредите нового руководителя, что налоговики могут вызвать его на беседу. Если директор не придет в инспекцию, контролеры постараются доказать, что сделки в отчетности за его подписью фиктивные. Об этом предупредили инспекторы.

Адреса проживания и прописки директора разные

Признак можно понимать по-разному. Первый вариант - налоговики имели в виду, что руководитель проживает не по месту прописки. По мнению всех юристов, которых мы опросили, этот факт не означает ничего и не говорит о схемах. Вряд ли сами налоговики поголовно живут там, где зарегистрированы.

Второй вариант - директор живет не там, где зарегистрирована компания. Например, у нее юридический адрес в Москве, а руководитель прописан в Кемерове. В этом случае у налоговиков есть основания подозревать, что он не работает в компании.

Если директор из другого города или региона, ему стоит оформлять временную регистрацию там, где работает организация. Тогда будет проще доказать, что он реальный руководитель. Кроме того, налоговики будут высылать корреспонденцию по адресу временной регистрации директора. В противном случае контролеры могут выслать почту руководителю на адрес прописки, а директор о ней не узнает. В таком случае, если руководитель, например, не увидит требование явиться на допрос, налоговики посчитают, что директор проигнорировал приглашение.

Компанию возглавляет нерезидент

Инспекторы сомневаются в том, что иностранец может реально руководить компанией. По мнению контролеров, настоящий директор должен постоянно находиться в офисе компании, участвовать в обсуждении сделок, а нерезидент часто бывает за границей.

Налоговики признались, что подозревают в схемах компании, которыми руководят директора из государств офшорных и льготных зон. Например, будьте готовы к вниманию инспекторов, если компанией руководит директор из Кипра или Прибалтики.

На иностранцев-нерезидентов перерегистрируют компании, чтобы от них избавиться. Контролеры выявили схему «альтернативной ликвидации». Учредителем компании записывают, например, жителя Беларуси. Налоговики не станут искать его в другой стране, чтобы допросить. Даже если у организации перед бюджетом долг, для контролеров почти нереально взыскать деньги с иностранца.

Если директор - нерезидент, он должен общаться с российской налоговой и отвечать на вопросы по работе компании. Во время беседы с инспекторами будет шанс доказать, что директор реальный.

Компания неверно нумерует уточненки

В поле «Номер корректировки» декларации по НДС компании ставят в первичном отчете 0-, в первой уточненке - 1-, во второй - 2- и т. д. (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Однодневки часто сдают уточненки, когда разные контрагенты, которые участвуют в схеме, просят скорректировать декларацию.

Учет у однодневок обычно беспорядочный. С каким номером сдавали прошлую корректировку, никто может не вспомнить. Поэтому номер часто неправильный. Это характерно для однодневок, которые создают под несколько сделок.

Налоговики подозревают схемы даже из-за опечаток в первичке.

Чтобы не вызвать подозрений, проверяйте номер корректировки в декларации по НДС. Также отслеживайте опечатки в первичке, нумеруйте документы по хронологии. Иначе инспекторы решат, что компания фиксирует сделки от случая к случаю и не учитывает операции. Такую компанию могут посчитать участником схем.

Организация сдавала нулевую отчетность

Контролеры подозревают, что организация не показывает обороты по счетам, чтобы не платить налоги. Так поступают однодневки, за счет которых другие организации получают необоснованную налоговую выгоду. Кроме того, однодневку могут временно не использовать.

Для ФНС подозрительно, если компания несколько кварталов или даже лет не отчитывалась и вдруг сдала декларацию. Но у нулевок может быть объективная причина.

Заранее подготовьте пояснения налоговикам, если у компании не было операций по счетам и она сдавала нулевую отчетность. Например, организация приостановила работу из-за высокой конкуренции на рынке.

Представьте налоговикам выписку из банка, которая покажет нулевые обороты. Тогда инспекторы убедятся, что компания не совершала сделок и не скрывает доход. Но есть условие. Налоговики поверят руководителю, только если не найдут на проверках записи о сделках с организацией в первичке и отчетности других компаний.

Доля вычетов НДС выше 98 процентов

Официальный безопасный показатель вычетов - 89 процентов (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Для однодневок ФНС установила порог выше - 98 процентов.

Вычеты, близкие к 100 процентам, налоговики уже давно считают признаком плохого контрагента. Например, если доля составляет 99 процентов в начисленном налоге (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2017 № 09АП-6688/2017).

Высокий показатель автоматически не означает, что компания участвует в транзитной цепочке. Например, у организации с сезонным характером работы в одном из кварталов вычеты могут быть значительно больше.

Перенесите вычеты на следующие кварталы, если хотите избежать претензий налоговиков. Вычет можно отложить на срок не более трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК).

Компания не убрала расхождения с прошлой отчетности

В декларациях однодневок по НДС возникают налоговые разрывы. То есть в каком-то звене цепочки поставщиков налог не поступил в бюджет.

Если у вас остались расхождения, приведите декларации в соответствие с отчетностью контрагентов. Только потом сдавайте новый расчет. Иначе есть риск, что его аннулируют. Также стоит пояснить инспекторам расхождения между отчетами самой компании. Теперь налоговики могут присылать запросы об этом без ограничений .

Доходы почти равны расходам

Когда расходы почти равны доходам, суммы налогов получаются минимальными. Этот признак фиктивной компании инспекторы давно и успешно используют в судах (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 31.01.2018 № Ф09-8768/17). Не только налоговики, но и банки следят за компаниями, налоги которых составляют до 0,9 процента от дебетового оборота по счету (Методические рекомендации от 21.07.2017 № 18-МР).

Если расходы почти равны доходам, налоговики считают, что компания проводит транзитные операции. Но высокие затраты могут образоваться у добросовестной компании.

Подготовьте для налоговиков пояснения, если компания израсходовала столько же денег, сколько заработала. Например, доход небольшой из-за того, что закупили дорогое оборудование и выплачиваете кредит. Приложите договоры, платежки и др. Будьте готовы рассказать налоговикам, как и когда планируете увеличить выручку.

Компания работает без расчетного счета

Организация закрыла счета

У компании больше 10 расчетных счетов

Компания может открыть несколько счетов по объективной причине. Например, когда подразделения работают в разных регионах или она работает над крупными проектами. То, что у компании больше 10 счетов, еще не говорит, что она техническая.

Организация открывает счета в неместных банках

Компания вправе открыть счет где угодно, закон не запрещает. Однодневки, как правило, используют серые банки, где служба экономической безопасности не контролирует движения по счетам и можно договориться с работниками. Такие банки раньше работали, например, в Дагестане и Татарстане. Но если компания реальная, работает и платит налоги, не важно, где она открыла счет.

Деньги по счету проходят транзитом

Налоговики обвинят в транзите, если деньги на счете не задерживаются дольше двух дней. Подозрительно, если компания пересылает поставщикам те же суммы, что получила от покупателей. Транзитные платежи - не новый признак однодневки, их отслеживают и банки.

У компании, которая реально работает, на счетах всегда есть остаток денег. Она перечисляет зарплату сотрудникам, налоги, оплачивает аренду, почтовые услуги, билеты по командировкам, канцтовары, пошлины и пр. Однодневки тратят ровно столько же денег, сколько поступает на их счета. Причем эти средства уходят не на оплату услуг или труда, а на счета других компаний.

Опасно, если ваш контрагент проводит транзитные операции. Ему выездную проверку не устроят, а к его покупателям могут прийти. Но если сделки реальные, характер платежей контрагентов не важен (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.09.2017 № Ф02-4671/2017).

Поясните, почему у компании не задерживаются деньги. Например, выручка от сделок идет на новое оборудование. Если инспекторы не поверят, у организации есть шанс защититься в суде (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.05.2018 № Ф04-1279/2018).

Представитель из другого региона

Руководитель вправе передать полномочия представителю по доверенности (ст. 29 НК). Но если выбрать «физика» из другого региона, директора посчитают номиналом. Поясните, почему дали право человеку из другого региона. Например, представитель готовит и сдает отчетность по выгодному тарифу.

Компания работает недавно

Инспекторы подозрительны ко всем, кто работает меньше шести месяцев. В письме № ЕД-4-15/13247 ФНС говорит о компаниях 2017 года. Но, по мнению налоговиков, ФНС ежегодно будет корректировать документ. В 2019 году к вниманию контролеров должны быть готовы компании с 2018 годом регистрации.

Юристы считают, что молодость организации - спорный признак однодневки. Но если руководителя новой компании позвали в инспекцию, он не должен игнорировать вызов. Налоговики хотят убедиться, что директор не номинал. Возьмите копию штатного расписания, краткий отчет о работе компании. Так инспекторы увидят, что компания благонадежная.

В ЕГРЮЛ недостоверные сведения

Срочно поменяйте адрес в госреестре, если налоговики уведомили, что нашли недостоверные сведения. Даже если об этом еще не появилась отметка в реестре, компанию уже причисляют к однодневкам.

Черная метка в ЕГРЮЛ - один из самых опасных признаков. Она может появиться, даже если компания находится по юридическому адресу. Контролеры требуют, чтобы в ЕГРЮЛ был детальный адрес (п.14.2.05.60 письма от 31.01.2014 № СА-4-14/1645@) . Иначе его могут посчитать фиктивным. Например, если арендуете целый этаж, безопаснее записать в реестре номер кабинета директора.

Компания не заключила договор аренды

Однодневки иногда регистрируются в офисах без ведома собственников. Для регистрации подают поддельные гарантийные письма. Налоговики ходят по офисам и проверяют компании. Если собственник не знает арендатора, директора признают однодневкой.

Проверьте срок договора аренды. Если срок истек, то компания рискует стать однодневкой. У реальной организации должен быть свой офис или действующий договор аренды.

В компании нет сотрудников или один человек в штате

Компании представляют сведения о численности (п. 3 ст. 80 НК). Если покажете, что в организации один человек или численность нулевая, контролеры заподозрят схемы.

Будьте готовы пояснить контролерам маленький штат. Они примут доводы, если вид деятельности не требует многочисленного персонала. Например, турагентство может работать с одним сотрудником.

Сервис для проверки численности есть на сайте gazeta-unp.ru. По данным ФНС, в России 381 тыс. организаций вообще без сотрудников. Контролеры не отрицают, что, скорее всего, это однодневки, хотя и не спешат удалять их из ЕГРЮЛ. Проверьте по сервису и контрагентов, и себя. В базе ФНС возможны ошибки. Если численность неверная, ее можно исправить.

Компания мигрирует

Контролеры заинтересуются организацией, которая сменила юридический адрес дважды за год. Исключение - переезд по объективным причинам. Например, истек срок аренды, купили свою недвижимость.

Перед тем как зарегистрировать компанию по новому адресу, инспекторы стараются вызвать директора и выяснить причину миграции. При этом не важно, куда переезжает организация: в соседний район или регион. У организаций, которые меняют адрес, новая налоговая спрашивает об имуществе и долгах. Также инспекторы могут запросить у директора расшифровку активов: основных средств, финансовых вложений и пр. Налоговики могут решить, что компания не однодневка, а сама укрыла налоги и теперь бежит от выездной проверки.

Фирма-однодневка – не юридический термин, которым называют юрлицо, создаваемое с целью незаконной минимизации налогов, или для хищения бюджетных средств. Такие фирмы заведомо регистрируются без намерения вести реальную предпринимательскую деятельность. Существуют фирмы-однодневки недолго, как правило, пока налоговики заинтересуются такой организацией, она уже прекращает свое существование, а значит проверить ее и доначислить налоги уже невозможно. Из нашей статьи вы узнаете, какими признаками обладают фирмы-однодневки, почему заключать с ними сделки опасно, и как с подставными фирмами борется ФНС.

Схема работы компании-однодневки

Подставные фирмы могут создаваться для одной крупной сделки либо для регулярного получения дохода в течение короткого времени. Нередко однодневки регистрируются на имя человека, потерявшего свой паспорт и не ведающего, что он владелец какого-то бизнеса.

Работают фирмы-однодневки, как правило, по так называемым «черным» или «серым» схемам:

При использовании «черных» схем у фирмы-однодневки якобы приобретаются услуги, благодаря чему налогоплательщик уменьшает налогооблагаемую прибыль и получает право на вычет по НДС. Мнимые услуги в основном нематериальны: консультационные, консалтинговые, услуги по предоставлению какой-либо информации, и т.п. Но на самом деле однодневка никаких услуг не оказывает, получая только деньги за них, затем полученные суммы обналичиваются и возвращаются к организатору схемы.
Для «серых» схем задействуют сделки, когда услуги все же оказываются, но по сути являются фальшивыми: например, под видом информационных услуг преподносятся материалы из общедоступных источников. В остальном суть этих сделок такая же, как и при использовании «черных» схем.

Признаки фирмы-однодневки

Чтобы не оказаться невольным соучастником незаконной финансовой схемы, следует внимательно изучать своих партнеров по бизнесу. Налоговики советуют перед совершением сделки действовать с «должной осмотрительностью», то есть оценивать возможные риски, обнаружив у контрагента следующие признаки фирмы-однодневки (ФНС приказ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 приложение № 2):

по адресу регистрации фирмы зарегистрированы более 10 фирм, а физлицо является учредителем или руководителем по 10 и более фирмам (проверить, является ли адрес «массовым» можно на сайте ФНС);
по юридическому адресу фирма не располагается;
фирма имеет форму ООО с минимальным уставным капиталом и наименование, не отражающее направление ее деятельности или местоположение;
отсутствие основных фондов;
руководитель и иные должностные лица не имеют отношения к деятельности фирмы;
в бухгалтерской отчетности регулярно отражаются убытки;
налоговые платежи фирмы минимальны либо налоги вообще не платятся;
в ИФНС подаются нулевые отчеты либо не сдаются вовсе;
деятельность компании основана на заключении договоров с перекупщиками или посредниками.

Также признаки однодневок, на которые следует обратить внимание налогоплательщику оценивая свои налоговые риски, это отсутствие:

информации о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ,
документов, подтверждающих полномочия руководителя или представителя контрагента,
личных контактов руководства при обсуждении и заключении договоров,
данных о фактическом местонахождении контрагента,
рекламы контрагента в СМИ, сайта и т.п.

Перед заключением сделок с таким юрлицом, лучше перестраховаться и запросить у сомнительного контрагента его учредительные документы, копии лицензий, годовую отчетность и т.п.

Если контрагент оказался фирмой-однодневкой

Последствия сотрудничества с однодневкой могут быть весьма негативными для налогоплательщика. ИФНС признает такие сделки, направленными на получение налоговой выгоды, если докажет, что налогоплательщик действовал без «должной осмотрительности». О признаках фирм-однодневок, на которые нужно обращать внимание, ФНС неоднократно сообщала в своих письмах (письма от 11.02.2010 № 3-7-07/84; от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005). Учтенные при налогообложении расходы и вычеты по НДС не будут признаны, налоги доначислят, кроме того, налогоплательщику предъявят требование об уплате штрафов и пеней.

Ответственность за создание фирмы-однодневки

Создание подобных подставных фирм наносит глобальный ущерб государственному бюджету. За незаконное создание юридического лица предусмотрена уголовная ответственность статьями 173.1 и 173.2 УК РФ. Но зачастую к ответственности по таким делам привлекаются лишь подставные учредители и руководители, а вину реального организатора фирмы-однодневки доказать не удается.

Наказание за подобное преступление предусмотрено в виде штрафа от 100 тыс. до 500 тыс. руб. либо в размере дохода виновного лица за период от 7 месяцев до 3 лет, а также в виде принудительных работ, или лишения свободы на срок до 5 лет.

Борьбу с фирмами-однодневками ведут не только госорганы, в этом процессе принимают участие и различные банки, службы безопасности предприятий. Один из самых доступных методов борьбы - создать по известным фирмам-однодневкам список, и разместить его в свободном доступе в интернете.

На государственном уровне принимаются ужесточающие поправки к законам, делающие процедуру регистрации фирмы более сложной.

В 2016 г. ФНС начала кампанию против однодневок, в ходе которой более тщательно стали проверяться данные о существующих организациях, а также повысилось качество регистрации новых юрлиц. Теперь у налоговиков появилось больше оснований для отказа в регистрации, они могут проводить осмотры для проверки сведений, а также вносить записи о недостоверности в ЕГРЮЛ при обнаружении в нем ошибок.